Заплатить 1 процент в пенсионный фонд. Страховые взносы для ип

Добрый день, уважаемые читатели!

Не так давно я писал статью о том, какие обязательные взносы платит ИП в 2017 году, которую можете

В принципе, ничего сложного нет, так как ситуацию с обязательными взносами ИП можно разбить на два варианта:

Вариант №1: Годовой доход ИП меньше, чем 300 тысяч рублей в год

Если доход ИП меньше, чем 300 000 в год, то он платит только обязательные взносы в размере:

Платим в ФНС, уже по новым КБК, и на реквизиты ФНС.

Вариант №2: Годовой доход ИП больше, чем 300 тысяч рублей в год

А вот если доход больше, чем 300 000 рублей в год, то начинаются вопросы…

Кроме того, что наш ИП должен заплатить обязательные взносы в размере 27 990 рублей (см. формулы выше), он еще обязан заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 в год.

Рассмотрим простой пример

Пусть, некий ИП получил доход в размере 1 000 000 рублей за 2017 год. Тогда его платеж в ФНС будет состоять из двух частей:

Платеж №1. Это означает, что он обязан заплатить в ПФР обязательные взносы “за себя”

1. Обязательный взнос в ПФР за себя: 7500*26%*12=23400 руб.

2. Обязательный взнос в ФФОМС за себя: 7500*5,1%*12= 4590 рублей

3. Всего за 2017 год = 27 990 рублей

О том откуда взялись именно эти числа по взносам, можно узнать сделав простой расчет по известным формулам, и зная значение МРОТ на 2017 год (а он равен 7500 рублей). Не буду вдаваться в лишние расчеты, если кому-то это интересно, то можете прочитать статью по этой теме:

Этот платеж можно сделать сразу, в начале года. Или разбить на квартальные платежи, как делают большинство ИП.

Платеж №2. 1% от суммы, превышающей 300 000 в год

Так как наш ИП получил доход в размере 1 миллион рублей, то считаем:

1 000 000 – 300 000 = 700 000 рублей

Ищем 1% от 700 000

700 000 * 1% = 7000 рублей.

Итого, наш ИП должен заплатить в ФНС:

27 990 + 7000 = 34 990 рублей.

Есть ли ограничение сверху? Ведь некоторые ИП получают доход гораздо больше, чем в нашем примере. И … этот 1% может превратиться в весьма большое число… К счастью, есть ограничение сверху, которое считается вот по этой формуле:

8*МРОТ*Тариф*12 месяцев

Посчитаем в цифрах:

7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 рублей.

Когда нужно платить этот 1%?

Большинство ИП предпочитает оплачивать его по итогам года. Например, по итогам 2016 года его нужно заплатить до 1-го апреля 2017-го года. Соответственно, наш ИП будет платить этот 1% с 1-го января 2018-го по 01 апреля 2018-го года.

Куда платить?

Если раньше все ИП платили его в ПФР, то начиная с 1-го января 2017-го года его необходимо платить в ФНС.

Да, это не опечатка, так как начиная с 2017 года именно Федеральная Налоговая служба будет собирать платежи для ПФР, ФФОМС и ФСС.

На какие КБК нужно платить?

Ждем разъяснений от ФНС. Предположительно, новые платежные реквизиты станут известны только в декабре 2016 года.

Следите за обновлениями сайта, на которые можно подписаться в самом конце статьи.

Что такое доход ИП? Это чистая выручка?

Нет, нет и еще раз нет! В эту ловушку часто попадают начинающие ИП, которые думают, что под доходом ИП понимается “чистая” выручка.

И потом налетают на штрафы и пени, так занижают свой доход.

Каждый год повторяется эта история среди ИП-новичков!

А на самом деле, вот что понимается под доходом ИП:

1. УСН на ПСН – под доходом понимается потенциально возможный доход по патенту, а не фактический.
2. УСН на ЕНВД – под доходом понимается вмененный годовой доход, а не фактический.
3. УСН “доходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов.
4. УСН “доходы минус расходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов. Именно в этом случае многие ИП нарываются на проблемы…
5. Если у вас совмещенная система налогообложения, то доходы суммируются по каждой системе. Например, у ИП на УСН + ПСН суммируются доходы по деятельности на УСН + потенциальный годовой доход по патенту.

А вот для ИП на ОСН теперь разрешено учитывать расходную часть. 3 декабря 2016 года Конституционный Суд встал на сторону ИП и разрешил делать такие вычеты.

Читайте в отдельных материалах.

Обязан ли ИП платить в Пенсионный фонд фиксированные взносы в 2016 году? Да, по общему правилу каждый ИП ежегодно должен уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя. Их сумма определяется исходя из МРОТ, установленного на начало года (ч. 1.1 , ч. 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Но если доход предпринимателя за 2016 год превысит 300 000 руб. за год, то кроме указанных сумм он должен уплатить дополнительную сумму в Пенсионный фонд. Речь идет о страховых взносах ИП в размере 1% от доходов, свыше 300000 рублей (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Так сколько платит ИП в Пенсионный фонд?

Расчет взносов ИП при доходе более 300000 рублей за год

Итоговая сумма страховых взносов ИП в ПФР зависит как раз от его дохода за год. При этом сумма дохода предпринимателя определяется по правилам НК РФ в зависимости от применяемой им системы налогообложения (ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Если сумма дохода за год оказалась более 300 000 руб., то взнос в ПФР (1%) для ИП считается по формуле:

Вместе с тем Закон 212-ФЗ предусматривает максимальную сумму пенсионных взносов для ИП. В 2016 году она составляет 154851,84 руб. И если ваши 1%-ные взносы, рассчитанные по выше указанной формуле, превысят 135495,36 руб. (максимальный предел за минусом фиксированных взносов, рассчитанных исходя из МРОТ, которые платят все ИП независимо от размера полученного дохода), то 1% в Пенсионный фонд для ИП по окончании года составит 135495,36 руб. и именно столько надо будет уплатить в бюджет ПФР.

Как ИП заплатить взносы в ПФР

Уплата ИП 1 процента взносов в ПФР должна быть осуществлена не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). При этом 1 апреля 2017 года попадает на субботу - выходной день. В связи с этим 1%-ный платеж в ПФР ИП за 2016 год должен перечислить в срок до 3 апреля 2017 года включительно (ч. 7 ст. 4 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Для уплаты отчислений в Пенсионный фонд ИП в 2016 году предусмотрены разные сроки и разные КБК. Соответственно, фиксированный платеж в ПФР ИП уплачивает до конца текущего года одной платежкой, а 1%-ные взносы - в течение 3 месяцев, следующих за истекшим годом, другой платежкой.

Важно! Так как 1%-ный взнос за 2016 год уплачивается уже в 2017 году, перечислить его нужно в ИФНС, указав в платежке новый КБК. Актуальные КБК для ИП вы найдете в .

Сколько ИП должен платить в Пенсионный фонд в 2017 году

Если в 2016 году именно Пенсионный фонд для ИП и организаций был администратором в части начисления и уплаты взносов, то с 2017 года соответствующие функции контроля перекладываются на ФНС. При этом индивидуальные предприниматели страховые взносы должны будут рассчитывать в том же порядке, который действует и сейчас, и 1%-ные взносы не отменены (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). О размере фиксированных взносов за 2017 год вы можете почитать в .

Добрый день, уважаемые читатели!

Не так давно я писал статью о том, какие обязательные взносы платит ИП в 2017 году, которую можете прочитать на этой странице.

В принципе, ничего сложного нет, так как ситуацию с обязательными взносами ИП можно разбить на два варианта:

Вариант №1: Годовой доход ИП меньше, чем 300 тысяч рублей в год

Если доход ИП меньше, чем 300 000 в год, то он платит только обязательные взносы в размере:

Платим в ФНС, уже по новым КБК, и на реквизиты ФНС.

Вариант №2: Годовой доход ИП больше, чем 300 тысяч рублей в год

А вот если доход больше, чем 300 000 рублей в год, то начинаются вопросы…

Кроме того, что наш ИП должен заплатить обязательные взносы в размере 27 990 рублей (см. формулы выше), он еще обязан заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 в год.

Пусть, некий ИП получил доход в размере 1 000 000 рублей за 2017 год. Тогда его платеж в ФНС будет состоять из двух частей:

Платеж №1. Это означает, что он обязан заплатить в ПФР обязательные взносы “за себя”

1. Обязательный взнос в ПФР за себя: 7500*26%*12=23400 руб.

2. Обязательный взнос в ФФОМС за себя: 7500*5,1%*12= 4590 рублей

3. Всего за 2017 год = 27 990 рублей

О том откуда взялись именно эти числа по взносам, можно узнать сделав простой расчет по известным формулам, и зная значение МРОТ на 2017 год (а он равен 7500 рублей). Не буду вдаваться в лишние расчеты, если кому-то это интересно, то можете прочитать статью по этой теме:

Этот платеж можно сделать сразу, в начале года. Или разбить на квартальные платежи, как делают большинство ИП.

Платеж №2. 1% от суммы, превышающей 300 000 в год

Так как наш ИП получил доход в размере 1 миллион рублей, то считаем:

1 000 000 – 300 000 = 700 000 рублей

Ищем 1% от 700 000

700 000 * 1% = 7000 рублей.

Итого, наш ИП должен заплатить в ФНС:

27 990 + 7000 = 34 990 рублей.

Есть ли ограничение сверху? Ведь некоторые ИП получают доход гораздо больше, чем в нашем примере. И … этот 1% может превратиться в весьма большое число… К счастью, есть ограничение сверху, которое считается вот по этой формуле:

Посчитаем в цифрах:

7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 рублей.

Большинство ИП предпочитает оплачивать его по итогам года. Например, по итогам 2016 года его нужно заплатить до 1-го апреля 2017-го года. Соответственно, наш ИП будет платить этот 1% с 1-го января 2018-го по 01 апреля 2018-го года.

Если раньше все ИП платили его в ПФР, то начиная с 1-го января 2017-го года его необходимо платить в ФНС.

Да, это не опечатка, так как начиная с 2017 года именно Федеральная Налоговая служба будет собирать платежи для ПФР, ФФОМС и ФСС.

Ждем разъяснений от ФНС. Предположительно, новые платежные реквизиты станут известны только в декабре 2016 года.

Следите за обновлениями сайта, на которые можно подписаться в самом конце статьи.

Что такое доход ИП? Это чистая выручка?

Нет, нет и еще раз нет! В эту ловушку часто попадают начинающие ИП, которые думают, что под доходом ИП понимается “чистая” выручка.

И потом налетают на штрафы и пени, так занижают свой доход.

Каждый год повторяется эта история среди ИП-новичков!

А на самом деле, вот что понимается под доходом ИП:

1. УСН на ПСН – под доходом понимается потенциально возможный доход по патенту, а не фактический.
2. УСН на ЕНВД – под доходом понимается вмененный годовой доход, а не фактический.
3. УСН “доходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов.
4. УСН “доходы минус расходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов. Именно в этом случае многие ИП нарываются на проблемы…
5. Если у вас совмещенная система налогообложения, то доходы суммируются по каждой системе. Например, у ИП на УСН + ПСН суммируются доходы по деятельности на УСН + потенциальный годовой доход по патенту.

А вот для ИП на ОСН теперь разрешено учитывать расходную часть. 3 декабря 2016 года Конституционный Суд встал на сторону ИП и разрешил делать такие вычеты:

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

Не забудьте подписаться на новости для ИП на этой странице: https://ipvopros.com/podpiska

Не пропустите важные новости для ИП!

Получайте новые статьи на свою почту

Проверьте вашу почту!

Попробуйте еще раз. где-то ошибка

Нажимая на кнопку "Подписаться", Вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

3 комментария к “ Как платит в 2017 году ИП 1% при доходе больше, чем 300 000 рублей в год? Ответы на частые вопросы с примерами! ”

А если есть у ИП сотрудники, то 1% свыше 300000 руб тоже нужно платить в 2017 году.

Да, платит. Исключений нет.

Добрый день! Я ИП 6%. Не пойму одного, я должна платить ежеквартальный налог в ИФНС от поступлений на р/с — 6%? И еще плюс ко всему 1% от дохода превышающего 300.000-00? Спасибо.

Оставить комментарий Отменить ответ

Пришла пора платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год по итогам 2016 года…

Важное обновление. Госдума согласовала в третьем чтении законопроект, в котором предусмотрен перенос крайней даты оплаты 1% от разницы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, с 1 апреля на срок до 1 июля. Прочтите, пожалуйста, вот эту статью. Этот законопроект могут быстро одобрить.

Добрый день, уважаемые ИП!

Скоро ИП начнут платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода по итогам 2016 год. А значит, у ИП опять появится много вопросов о том, как правильно посчитать этот 1%, куда платить, на какие КБК, и так далее.

Ранее я уже писал большую статью по этому, но там были приведены расчеты на 2014-15 годы. Поэтому, я решил обновить эту статью, чтобы не запутывать уважаемых коллег:) Да и многое изменилось за это время.

В этой статье мы рассмотрим вопрос про 1%, который будем делать по итогам 2016 года

Напомню, что оплатить этот 1 процент необходимо до 1-го апреля 2017-го. Причем, лучше не откладывать это дело до последнего дня, так как 1-апреля попадет на субботу.

Для тех, кто не знает (или забыл) сколько нужно было платить в ПФР и ФФОМС в 2016 году “за себя”, даю ссылку статью с полными разъяснениями:

То есть, строго до 31 декабря 2016 года нужно было оплатить обязательные взносы в ПФР и ФОМС в том размере, как указано в статье выше.

Так что там с 1% при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год?

Да, это очень популярный вопрос сейчас у всех ИП. И еще раз повторюсь, что если не знаете, что за 1%, такой, то еще раз рекомендую прочитать статью, о которых говорил выше.

Например, доход ИП на УСН 6% без сотрудников за 2016 год составил 500 000 рублей.

Ему следует заплатить на пенсионное страхование “за себя” (или в ПФР, как говорили ранее):

19 356,48 руб. + (500 000 – 300 000)*1% руб. = 19 356,48 + 2 000 = 21 356,48 рублей.

• • Причем, 19356, 48 рублей нужно было оплатить до 31 декабря 2016 года
  • А 2000 рублей, которые получились в нашем примере, необходимо оплатить до 1-го апреля 2017 года.

Возникает понятное опасение, что если у ИП был очень большой доход за 2016 год, то взнос в ПФР может достичь астрономических значений.

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование

Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование в 2016 году ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по следующей формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев или 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 85 копеек

Можно ли было платить 1% в течение года?

Да, можно. Например, за первый квартал Ваша общая выручка по ИП превысила 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом нагрузка равномерно распределяется в течении года.

Если платите в 2017 году 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, то стоит помнить про следующие моменты:

1. Теперь обязательные взносы, которые ранее платили в ПФР и ФФОМС необходимо платить в ФНС. То есть, не нужно копировать старые платежки, которые использовали в 2016 году, так как деньги просто не дойдут по назначению. Уже почти все бухгалтерские программы и сервисы формируют платежки и квитанции по новым правилам.
2. КБК тоже изменился: 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей по итогам 2016 года 182 1 02 02140 06 1200 160
3. По итогам 2017 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160 (но не исключено, что этот КБК может измениться. Поэтому, не рекомендую спешить с его оплатой посреди года. Лично я предпочту оплатить этот 1% по итогам 2017 года уже в 2018 году).

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между выручкой и 300 тыс. рублей?

Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов. А вот если у Вас есть наемные работники, то не более чем на 50%.

Я работаю на УСН “Доходы минус Расходы”. От какой суммы мне считать 1%?

От всего дохода, а не от чистой выручки. Берется не разница “доходы минус расходы”, а вся “грязная” выручка за год. То есть общий доход НЕ уменьшается на расходную часть при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Да, я знаю про знаменитое постановление Конституционного Суда РФ, о том, что ИП разрешили учитывать документально подтвержденные расходы. Некоторые непрофильные СМИ поспешили раструбить, что якобы это правило распространяется и на ИП на УСН “Доходы минус Расходы”…

И я до сих пор читаю на форумах бурные споры по этому поводу… Между тем, это постановление КС РФ касается только ИП на ОСН (Общей Системе Налогообложения) без наемных сотрудников.

А что если у меня ЕНВД? Как считается доход?

А как считать 1% тем, у кого патент? Какой у меня доход?

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу . Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?

Необходимо суммировать доход по каждой системе налогообложения для расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

А если у меня вообще не было дохода за 2016 год и я на УСН “Доходы”?

Значит, не платите этот 1%. Но в ЛЮБОМ случае нужно было платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” в 2016 году (кроме 6 категорий ИП, которые могут временно не платить обязательные взносы).

Надеюсь, я ответил на наиболее частые вопросы по этой теме.

P.S. Можете посмотреть небольшое видео, где я подробно рассказываю про обязательные взносы ИП:

С уважением, Дмитрий Робионек

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2017 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2017 году?"

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2017 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться", Вы даете согласие на рассылку, обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Дмитрий, спасибо за вашу работу! Как всегда, все доходчиво и понятно! Очень часто захожу на ваш сайт (он у меня в мобильнике) и с удовольствием изучаю вашу аналитику. Успехов вам, Дмитрий!

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста как лучше оплачивать страховые взносы в банке через кассу или счёт ип? Или это роли не играет? Спасибо.

Марина, как Вам удобнее, так и платите. Но на мой взгляд, это лучше делать со счета ИП, так как квитанции имеют подлую особенность теряться, когда они очень нужны)

Дмитрий, подскажите, пожалуйста. Я ИП ОСНО без работников. Правда ли, что пресловутым решением КС я могу воспользоваться только за 2016 год (учесть расходы при расчете СВ ПФР за 2016год, взятые из 3НДФЛ)? Ведь с 2017 года при расчёте СВ применяется уже ст. 210НК, а не 227НК, т.е.доход для расчета СВ берётся с учетом налоговых вычетов (расходов)?

Ольга, не подскажу, так как до сих пор не видел детальной информации за последующие годы. Говорят пока только про 2016 год.

Вот какое письмо Минфина я нашла № 03-15-05/1031 от 13.01.2017.

«Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.»

т.е. аванс за 1 кв 17 по УСН можно уменьшить на сумму доп взноcа 1% уплаченного за 2016 год в 1 кв 17?

Добрый день Дмитрий.Подскажите если ип на патенте зарегестрированно в регеоне а работает в москве в какую налоговую платить страховые взносы

Здравствуйте, Дмитрий! 27 февраля получаю статус ИП. Планирую встать на ЕНВД. Получается, если подам заявление в день получения ИП, то налог заплачу за два месяца? Если при подаче заявления о ЕНВД указать в дате начала ведения деятельности 1 марта, куда денутся 27 и 28 февраля? я отчитаюсь за них как на ОСНО?

Деятельность 27 и 28 вести не буду.

Цитата: «Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов».

Добрый день, Дмитрий! А где (статья, закон) можно найти упоминание об этом? Куда обращаться?

И еще вопрос: 300 000 рублей — откуда взялась эта сумма? (Если можно ссылку на статью, закон) На сайте ФНС я не нашла информации об этом, а на иных сайтах предлагается рассчитывать налог исходя из общего заработка.

Мария, есть эта информация на сайте ФНС

Дмитрий, добрый день!

Помоги пожалуйста разобраться! ИП на УСН 6% без работников. За 2016 год получил 1 800 тыс руб. (округлил для простоты). Фиксированные платежи заплатил сразу в январе 2016 года. (23 160 руб.). Авансовые платежи тоже вовремя платил, уменьшая на сумму уплаченных платежей. Настал 2017 год. В январе 2017 года заплатил 1% свыше 300 тыс. (1 800 0000 — 300 000 = 15 000). Также оплатил фиксированные платежи за весь 2017 год (27 990 руб.). Есть доход в I квартале этого года, настало время платить авансовые платежи. Понятное дело, что за I квартал их платить не буду, так как фиксированные платежи их перекрывают с головой. А теперь самое интересное! Как быть уверенным, что налоговая правильно меня поймёт, что я уменьшил авансовый платёж путём уменьшения его с 1% за прошлый год, а не с фиксированных платежей за этот? Мы ведь никаких писем в налоговую не пишем, мол, имейте ввиду, я вот с этих взносов уменьшил, а не с тех. И если авансовые платежи значительно меньше 15 000 руб, предположим, 5 000 руб., то во II квартале я уже не могу уменьшать авансовый платёж с этих денег, а могу только с фиксированных платежей (страховая и накопительная 27 990 руб) за этот год?

Дмитрий добрый вечер.

Могу ли я заплатить 1% по старому КБК.

Квитанция на руках, эта квитанция пришла

в ответ на мой запрос из пенсионого фонда

в письме — КБК 39210202140061200160.

И вопрос немного не по теме, так же оплатил

основные взносы 29.12.2016 — эти взносы

тоже оплатил по старым КБК — на сколько это

Дмитрий,добрый день. Спасибо за Ваш сайт!

Хочу сформировать платежное поручение на сайте nalog.ru для уплаты 1% свыше 300тр за 2016 (ИП 6% на УСН без работников), оплатить знаю надо до конца марта 2017.

Возник ряд вопросов:

Статус: 09 (не 08)?

Основание платежа: ТП?

Налоговый период: ГД.00.2016 или КВ.01.2017?

— КБК в статье указан

У меня этот платеж (1% за 16г) сильно больше налога 6% за первый квартал, это значит, что за первый квартал мне ничего платить не нужно? Или нужно какой-то «нулевой» платеж сделать?

Эх, переплатил государству 20тр, в первом квартале доход слишком мал, не покрывает 1% от 2016….

Пенсионные в этом квартале платить не буду, заплачу в следующем квартале за полугодие, чтоб сразу их вычесть из налога за второй квартал.

Дмитрий здравствуйте! Не посмотрел и оплатил 1% сверх 300000р. по старому КБК. Что делать? Как быть?

Могу ли я в полном размере заплатить страховые взносы за 2017 год и на полную сумму уменьшить налог ЕНВД в первом квартале? Или это только поквартально можно делать?

Здравствуйте! У Вас очень интересный сайт! Подскажите пожалуйста. Я хочу открыть ИП и по основному виду деятельности я хочу пользоваться патентной системой, а для другого вида деятельности хочу использовать УСН 6%. Какое заявление нужно подать в налоговую, что бы использовать эти 2-е системы налогообложения?

Юлия, в этом случае лучше сразу подать заявление на УСН (при открытии ИП), а затем купить патент. Но помните, что отчитываться нужно будет по этим двум системам налогообложения.

подскажите плз, если уплатили 1% за 2016 год (в налоговую) на корректный КБК но указали период годовой платеж 2017 — ГД.00.2017

будут ли проблемы? поймет ли налоговая что это 1% за 2016?

Здравствуйте, Дмитрий! Благодарю за полезную информацию, всё просто и ясно написано.

В 2016 году 1% от суммы прев. 300т.р. мы платили постепенно: оплатили 1% в 3 кв. — уменьшили квартальный налог УСН 6% за 3 кв.

Но у нас осталась сумма этого 1-го % за 2016г., которую сейчас нужно оплатить.

ВОПРОС: если я оплачиваю остаток 1% за 2016г. до 1 апреля 2017г., могу ли я его вычесть из налога УСН 6% за 2016 год, которые нужно до 30 апреля доплатить и сдать декларацию. За 2016г. остался УСН 6%, и хотелось бы его ещё уменьшить.

а если 1% 2016-го года во втором квартале 2017г. заплатить, то и из УСН 6% за второй квартал 2017г. можно его вычесть?

по 1% за предыдущий год получается нет строгих обязательств? пени, штрафы не начисляются?

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между выручкой и 300 тыс. рублей?

Да, можно. Знаю, что многие так и делают для уменьшения аванса по УСН. Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.

Дмитрий, подскажите, пожалуйста, если при УСН 15 страховые с дохода свыше 300 тыс оплачены в первом квартале 2017г, то их можно списать в расходы первого квартала?

Дмитрий, здравствуйте! Подскажите пжл, я не сильна в этих всех бухгалтерских расчетах, не могу понять про 1% для тех кто купил Патент. Я приобрела патент на 4 месяца в 2016 году, налоговая база прописанная в патенте 600 000 рублей. На мой расчетный счет по договорам за эти 4 месяца поступило 1 500 000 рублей. Т.е. получается и сумма по патенту уже прописана и превышает 300 000₽ и оборот по счтеу превышает нам 1 200 000 рублей. Так с какой суммы я уплачиваю 1%, от оборота со счета или от прописанной суммы в 600 000₽. Подскажите пжл, мне никто так и не дал ответ на этот вопрос.

Добрый день! У меня ИП 6% без сотрудников. 30 декабря 2016г я оплатила фиксированный платеж в ПФР и 1%, тк доход выше 300тр. Сейчас хочу оплатить налог по УСН за 2016год.

Помимо фиксированного платежа могу ли уменьшить платеж УСН еще и на уплаченный 1%?

Подскажи пожалуйста, если я оплатила взнос на ОПС с превышения 300000 за 2016 года позже 31 марта 2017года,а именно 8 апреля 2017г, то я могу уменьшить аванс по налогу УСН во втором квартале? Или из-за того, что взнос уплачен позже установленного срока нельзя уменьшить авансовый платеж за второй квартал на сумму этого взноса?

Предприниматель совмещает два режима налогообложения УСН (доходы) и ПСН. Наемных работников нет.

В конце года ИП заплатил дополнительный страховой взнос с превышения 300000 (1%), который посчитал с доходов по УСН и ПСН. Может ли ИП уменьшить единый налог по УСНО на сумму доп. страхового взноса с превышения, который был посчитан также с доходов от ПСН?

у меня ИП, и два вида налогообложения(ЕНВД и УСН (6%).

Имеются сотрудники, работающие в ЕНВД.

УСНО — сотрудников нет

Правильно ли я понимаю?:

1. УСНО — уменьшаю налог на 100%произведенные взносы за себя (фиксированные платежи)+1% за превышение 300 т.р.

2. ЕНВД — уменьшаю налог на взносы за сотрудников, но в целом не более 50% налога ЕНВД.

В 2016г. я переплатила за превышение (был выставлен счет на организацию, но в 2016г. он не был оплачен, а в оборот по превышению включен). Могу ли я полностью уменьшить налог по УСНО на сумму переплаты?

Дмитрий! Доброе утро! Подскажите пожалуйста: оплатила 1% в 1кв. 2017 года, Доход был маленький в 1 кв., а во 2 квартале доход большой. Я уже не могу уменьшить величину авансового налога за 2 кв.2017 года на величину 1% доп. взноса. И вообще не могу его теперь нигде учитывать? Это просто подарок государству? Спасибо, если ответите.

Татьяна, так считается накопительным итогом. Соответственно, этот 1% учтется при расчете авансового платежа за полугодие (6 месяцев).

Дмитрий! Доброе утро! Подскажите пожалуйста: Я открыл ИП на усн дох-6% без сотрудников в марте 2017г. По обстоятельствам теперь закрываюсь. Хочу сделать это до НГ. Как мне лучше оплатить налоги? Последние поступления были во 2 квартале. Как лучше применить вычеты из налоговой базы (ПФР, ФФОМС, 1% свыше 300т.р.) и уменьшить сумму налога. На данный момент еще ничего не оплачивал. Заранее благодарю.

Дмитрий, добрый день! Подскажите, пжл, смотрела в ютубе ваше видео про 1 процент, превышающий 300000 руб, мне чуток непонятно про лимит пенсионных взносов, равных 187200 руб. Это как понимать? На примере вашем, где доход в таблице вы поставили 100 млн.руб, мне непонятна сумма, превышающая с 300 тыс.руб, откуда она взялась и составила 187200 руб? Разъясните, пжл, если не трудно. Спасибо заранее.

Добрый день. Это ограничение сверху, которое введено на уровне при оплате 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год.

Добрый вечер!Я ИП без работников на УСН 6%(ДОХОДЫ).20.02.2017Г. заплатила налог в сумме 6тыс.руб. и 15тыс.руб.-1% от суммы превышающий доход 300тыс.руб. за 2016год.В налоговой декларации сумму 15тыс.руб. по строке 143 не отразила.,в строке 100 отражена вся сумма 21тыс.руб. Как можно все исправить.?Буду очень благодарна за ответ.

Доброе время суток Дмитрий! Очень интересно и доступно все объясняете. Но вопросы и сомнения возникают. Вопрос по вычету 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год. Я ИП, без работников,на УСН (доходы-6%). Взносы за себя плачу по квартально(УСН оплачиваю за минусом взносов за себя). 1% превышающий доход,оплачиваю на следующий год до 30 апреля 2017. Я не разу не делала вычеты сверх дохода. Я правильно понимаю, что взнос за 2016,оплаченный до 30 апреля 2017,я могу вычесть из авансового платежа по налогу УСН по итогу 9 месяцев. А как быть с суммами за 2014-2015 гг. Делать корректирующие декларации за 2014-2015-2016 г.г.? Если да, то в какой графе отражать оплату 1%, в код строки140 ? (взносы за себя +1%)??Заранее благодарю за ответ.

Добрый день! Объясните пожалуйста, если ИП на енвд вменённый доход более 300 тыс. Р. То нужно платить 1% от превышающей суммы в ПФР?! Это же не усн 6%?

Дмитрий добрый вечер. Очень нужна Ваша помощь. У меня ИП на ЕНВД, бытовые услуги с доходностью 7500 в месяц, 300 тыс.в год не превышаю, но собираюсь открыть расчетный счет, ден.средства которые будут поступать нужно ли учитывать в качестве доходов и платить с суммы превышающей 300тыс.руб 1%?

Нажимая на кнопку "Post Comment", вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

В 2017 году Верховный суд разрешил ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% взносов не с доходов, как раньше, а с разницы между доходами и расходами — то есть с прибыли. Его поддержали ПФР и Минтруд. Но в феврале 2018 года Минфин сказал считать взносы только с доходов. Рассказываем, что мы об этом думаем и почему пока рано паниковать.

Что говорят суды

После этого некоторые предприниматели уже вернули себе переплату за 2016 год из пенсионного фонда. Налоговая сама передавала сведения о расходах в ПФР, что ещё раз подтверждало готовность контролирующих органов считать взносы по-новому и следовать решениям судов.

Сейчас Минфин и налоговая придерживаются иной позиции, но мы считаем, что пока рано возвращаться к прежнему невыгодному расчёту. Вот почему:

• 1% страховых взносов с доходов за 2017 год нужно заплатить до 1 июля 2018 года. У тех, кто посчитал и заплатил взносы с разницы между доходами и расходами, пока не возникло недоимки. Поэтому до 1 июля можно не бояться требований налоговой и начисления пеней.
• До 1 июля Минфин может поменять свою позицию. Такое уже было раньше: в октябре 2015 года Минфин решил , что ИП на УСН «Доходы» не могут уменьшать налог на 1% страховых взносов, а в декабре того же года передумал . Мы считаем, что это возможно и в этой ситуации.

Если к 1 июня не появится новых разъяснений, Эльба вернётся к прежнему расчёту и пересчитает взносы тем, кто уже заплатил с прибыли, а не с доходов. Тогда придётся доплатить — на этот случай лучше подготовить резерв. Штрафов и пеней не будет, если перечислить взносы до 1 июля 2018 года.

А пока мы пишем о противоречиях в СМИ и следим за новостями. Будем держать вас в курсе. До июня больше двух месяцев, и мы надеемся, что появятся новые разъяснения Минфина или решения судов.

Сейчас не хватает смелого предпринимателя, который оспорит письмо налоговой или обратится в Конституционный суд по поводу несоответствия Конституции подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса. Судебное решение поставило бы точку в этом вопросе.

Также вы можете обратиться с запросом в Минфин и налоговую. Мы подготовили тексты писем, их можно отправить в электронном виде.

• Письмо в налоговую — на сайте ФНС . Укажите «обратиться в управление или инспекцию» и выберите свою инспекцию. Скопируйте текст письма в документ Word, заполните свои реквизиты в шапке и прикрепите файл в форму обращения на сайте.
• Письмо в Минфин — на сайте Минфина . Параметры обращения: раздел обращения → экономика, тематика обращения → Финансы, тема обращения → налоги и сборы, вопросы обращений граждан → налогообложение малого бизнеса. Скопируйте текст письма из файла без «шапки» и вставьте в форму обращения на сайте.

Доброго времени суток, Павел!

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - индивидуальные предприниматели), в силу п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признаются плательщиками страховых взносов:

• в Пенсионный фонд РФ - на обязательное пенсионное страхование;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - на обязательное медицинское страхование.

Указанные лица в текущем году продолжают уплачивать страховые взносы в указанные государственные внебюджетные фонды в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

С 1 января для индивидуальных предпринимателей изменены правила определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.

Законодатель при этом использовал дифференцированный подход в зависимости от полученного ими дохода от предпринимательской деятельности, установив пороговый уровень в сумме 300000 руб. (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ).

Размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР самозанятыми гражданами за себя, согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов указанную пороговую сумму.

Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают 300 000 руб., то в ПФР необходимо перечислить фиксированный платеж. И определяется он как увеличенное в 12 раз произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 1 января 2015 г.), и тарифа страховых взносов в ПФР, приведенного в п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, - 26% (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, исчисление страховых взносов осуществляется с использованием следующего выражения:

СВ ПФР = МРОТ х 26%х12.

Федеральным законом от 01.12.2014 N 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 г. увеличен до 5965 руб.

Таким образом, при непревышении суммы полученных доходов за год 300 000 руб. индивидуальный предприниматель должен будет уплатить в ПФР за 2015 г. 18610,80 руб. (5965 x 26% x 12).

Если же доходы плательщика взносов за расчетный период превысят приведенную пороговую величину, то в ПФР необходимо будет перечислить совокупность указанного фиксированного платежа и 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (далее - постоянная и переменная составляющие фиксированного размера) (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из этого индивидуальный предприниматель при исчислении страховых взносов может воспользоваться следующим выражением:

СВ ПФР = МРОТ х 26% х 12 + (А руб. - 300 000 руб.) х 1%,

где А руб. - доход индивидуального предпринимателя за календарный год.

Размер дохода индивидуального предпринимателя в силу введенной ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определяется по нормам Налогового кодекса РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который он применяет:

• при общей системе налогообложения это ст. 227 НК РФ;
• при системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
• при упрощенной системе налогообложения - ст. 346.15 НК РФ;
• при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - ст. 346.29 НК РФ;
• при патентной системе налогообложения - ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

Как видим, при использовании общей системы налогообложения, ЕСХН и УСН при расчете страховых взносов используется сумма фактически полученных доходов.

При уплате же ЕНВД доходом является вмененный доход налогоплательщика.

Его величина рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Поскольку налоговым периодом при использовании ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ), то величина дохода за год в целях исчисления страховых взносов будет равна совокупности сумм вмененных доходов налогоплательщика за первый, второй, третий и четвертый кварталы календарного года.

При применении патентной системы налогообложения доходом в целях исчисления страховых взносов признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Если предпринимателем применяется несколько режимов налогообложения, то величина дохода от деятельности, используемая в целях исчисления страховых взносов, определяется их совокупностью (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что до начала 2014 года фиксированный размер пенсионных взносов, перечисляемых предпринимателями, адвокатами и нотариусами, определялся исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа.

Данная сумма не менялась в зависимости от величины полученного дохода.

Поэтому за 2013 г. индивидуальным предпринимателям надлежало перечислить в Федеральное казначейство на счет Пенсионного фонда РФ 32 479,20 руб. (5205 руб. x 26% x 12 x 2), где 5205 руб. - величина МРОТ на 1 января 2013 г.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых предпринимателем, доход которого превышает 300 000 руб., ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа, предусмотренного все тем же п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ:

СВ ПФР МАКС = МРОТ х 26% х 12 х 8

Таким образом, максимальная сумма страховых взносов, которую, возможно, придется уплатить предпринимателям в ПФР в 2015 г., составит 148886,40 руб. (5965 руб. x 26% x 12 x 8).

Работодатель же, применяющий общие тарифы страховых взносов в 2015 г. 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10% с доходов, превышающих предельную величину базы (предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2015 г. установлена в сумме 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12..2014 N 1316)), будет обязан уплатить в ПФР кроме страховых взносов за себя, страховые взносы за наемных сотрудников.

По общему правилу в 2013 – 2016 годах взносы нужно начислять на выплаты и вознаграждения до тех пор, пока размер таких выплат (вознаграждений), рассчитанный нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица, не превысит предельную величину.

Сумма, превышающая предельный размер базы для начисления взносов облагается страховыми взносами в ПФ РФ.

Уплата

Фиксированный платеж, как и ранее, необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего расчетного периода (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Сумму взносов на собственное обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа предприниматели могут перечислить в ПФР либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (ежеквартально или раз в месяц). В любом из выбранных способов страхователь должен перечислить взносы полностью до 31 декабря текущего года.

Отметим, что начиная с расчетного периода 2014 г. согласно введенной ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения») уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

При этом никаких исключений для индивидуальных предпринимателей законодатель не установил.

Следовательно, всем самозанятым гражданам, которые весь календарный год занимались предпринимательской деятельностью или частной практикой, необходимо будет не позднее 31 декабря 2015 г. перечислить в ПФР 18610,80 руб., указав в платежном поручении (платежных поручениях) КБК, относящийся к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, 392 1 02 02 140 06 1000 160 (утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

Сумма же страховых взносов, исчисленная с дохода, превышающего 300 000 руб., согласно введенному второму предложению ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ (п. 2 ст. 2 Закона N 237-ФЗ) подлежит уплате не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы, исчисленные с суммы превышения, в соответствии с опять же введенным п. 2.3 ст. 22 Закона N 167-ФЗ направляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, которые определяются пропорционально тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ (ст. 1 Закона N 237-ФЗ).

Эти же тарифы страховых взносов предписываются для использования при распределении страхового взноса в фиксированном размере (п. 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ).

Если индивидуальный предприниматель не уплатит страховые взносы или перечислит их позже указанных сроков 31 декабря и 1 апреля, то пенсионщики начислят ему пени на сумму недоимки (ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки платежа. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, до дня исполнения обязательства по уплате взносов. Пени рассчитываются в процентах от суммы, не уплаченной в положенный срок. Процентная ставка составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч. 3, 5, 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Неуплата или неполная уплата суммы страховых взносов может повлечь за собой наложение штрафных санкций в размере 20% от неуплаченной суммы (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ). В случае же наличия доказательств умышленной неуплаты взносов предпринимателем размер штрафа возрастает до 40% от неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Задолженность по страховым взносам в виде сумм недоимки, пеней и штрафов с предпринимателя может быть взыскана за счет денежных средств на счетах в банках и иного его имущества (ст. ст. 19, 20 Закона N 212-ФЗ).

Обязав страхователей перечислять страховые взносы в ПФР единым расчетным документом, законодатель упомянутым Законом N 351-ФЗ расширил обязанности страховщика, которым являются Пенсионный фонд РФ и его территориальные отделения. Вводимыми в п. 2 ст. 13 Закона N 167-ФЗ абз. 23 и 24 (п. 1 ст. 3 Закона N 351-ФЗ) он возложил на него дополнительно:

• определение суммы страховых взносов, начисленных на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии);
• учет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступивших на счет ПФР в последние три месяца отчетного периода, необходимых для расчета сумм уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за этот период.

Помощь фискалов

Фискалы должны направить в органы ПФР сведения о доходах от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за календарный год не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы продолжают направлять пенсионщикам сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. Данные о доходах индивидуальных предпринимателей из налоговых деклараций, представленных после срока их подачи, как видим, все-таки поступят в ПФР. Сведения о доходе за календарный год индивидуальных предпринимателей, которые применяют «вмененку», налоговики получат из четырех представленных налоговых деклараций по ЕНВД за первый, второй, третий и четвертый кварталы календарного года. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляют (ст. 346.52 НК РФ). Но она и не потребуется для фискалов, чтобы сообщить пенсионщикам данные о потенциально возможном к получению годовом доходе по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленному законом субъекта РФ. При неподаче же предпринимателем налоговой отчетности в инспекцию ФНС России до окончания следующего расчетного периода налоговики в передаваемой информации укажут отсутствие сведений о его доходах. Наличие такой информации позволяет территориальному отделению ПФР взыскать с индивидуального предпринимателя страховые взносы за соответствующий расчетный период в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа. А эта величина равна предельной сумме страховых взносов: Исходя из этого с плательщика будет взыскано 148886,40 руб. независимо от фактического размера его доходов в расчетном периоде.

Примечание. Территориальные отделения ПФР сопоставят величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с размером их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые органы. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговиков предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Налоговые органы направляют пенсионщикам данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные передаются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сведения о доходах от деятельности рассматриваемых налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений, переданные фискалами пенсионщикам, позволяют последним (ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

• направить требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;
• провести взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов согласно ч. 1 ст. 22 Закона N 212-ФЗ признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок эти неуплаченные суммы. Требование направляется предпринимателю территориальным отделением ПФР в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. В свою очередь, предприниматель должен исполнить его в течение 10 календарных дней с момента получения, если в требовании не указан более длительный срок для уплаты (ч. 2, 5 ст. 22 Закона N 212-ФЗ).

Страховой взнос в ФФОМС

Алгоритм расчета фиксированного размера страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию для самозанятых граждан в текущем году не изменился. Он по-прежнему определяется как произведение двенадцатикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ФФОМС, приведенного в п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ (5,1%) (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

СВ ФФОМС = МРОТ х 5,1% х 12

Следовательно, в 2015 г. индивидуальным предпринимателям надлежит уплатить в ФФОМС 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12). Его увеличение по сравнению с прошлым годом происходит за счет возрастания МРОТ. Уплатить указанную сумму в Федеральное казначейство на счет ФФОМС предприниматель должен не позднее 31 декабря текущего года. При перечислении им в платежном поручении указывается КБК 392 1 02 02 101 08 1011 160. Следовательно, индивидуальному предпринимателю, у которого доход за 2015 г. не превысит 300 000 руб., необходимо будет уплатить в государственные внебюджетные фонды 22261,38 руб. (18610,80 + 3650,58), максимальная же совокупность рассматриваемых платежей достигает 152536,98 руб. (148886,40 + 3650,58).

Особенности исчисления при расчетном периоде меньше календарного года

Не исключено, что физическое лицо будет зарегистрировано как индивидуальный предприниматель не с начала календарного года. Предприниматель же, в свою очередь, может завершить свою предпринимательскую деятельность, не дожидаясь окончания календарного года. В первом случае для него расчетным периодом по страховым взносам будет период со дня регистрации до окончания данного календарного года, во втором - период с начала этого календарного года до дня прекращения регистрации. Для обоих случаев законодателем установлены алгоритмы определения величины страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в силу ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Календарным же месяцем начала деятельности согласно ч. 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ признается:

• для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
• для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
• для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Исходя из этого для расчета страховых взносов (СВ) для случая, когда деятельность осуществляется не с начала года, можно воспользоваться следующим выражением:

СВ = ФРСВ: 12 х (n1 + n2: n3);

где ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов; - количество полных календарных месяцев с начала деятельности самозанятого лица до конца года; - количество календарных дней неполного месяца, в течение которых лицо осуществляло свою деятельность (отсчет ведется начиная со дня, следующего после даты государственной регистрации предпринимателя, даты выдачи удостоверения адвоката или даты наделения полномочиями нотариуса); - общее количество календарных дней неполного месяца. Если же плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором:

• утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• прекращен либо приостановлен статус адвоката;
• прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Приведенное выше выражение можно использовать и в этом случае, при условии что: под понимается количество полных календарных месяцев с начала года до окончания деятельности самозанятого лица; - количество календарных дней неполного месяца, в течение которых самозанятое лицо осуществляло деятельность по дату государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно; - общее количество календарных дней неполного месяца.

В текущем году, как было показано выше, сумма страховых взносов в ПФР рассчитывается не только на основе установленного законодательством минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, но и зависит в том числе от размера дохода, полученного соответствующим лицом за расчетный период. Изменив порядок расчета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и продолжив применение ранее используемого понятия «фиксированный размер», законодатель создал неоднозначность в определении подлежащей уплате суммы страховых взносов в ПФР в случаях, когда предприниматель осуществлял свою деятельность менее календарного года. Из дословного прочтения п. 2 ч. 1.1 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ следует, что под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода. И именно ее надлежит разделить пропорционально количеству проработанных календарных месяцев и календарных дней в неполном месяце.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель в июле 2015г. прекращает свою предпринимательскую деятельность. Запись в ЕГРИП о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведена 22-го числа. Его доход за этот период составил 356 000 руб. Вариант 1. Если бы предприниматель занимался предпринимательской деятельностью весь календарный год, то с таким показателем дохода фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у него составил 19170,80 руб. (18610,80 руб. + (356 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%). Последовав дословному прочтению норм п. 2 ч. 1.1 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в качестве сомножителя пропорции предприниматель взял эту сумму. Значение же числителя пропорции определяет количество полных месяцев работы предпринимателя 6 (с января по июнь) и количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель прекратил деятельность, 22 (с 1 по 22 июля). С учетом этого фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за расчетный период 2015 г., который необходимо уплатить в ПФР на финансирование страховой части, - 10 719,67 руб. (19 170,80 руб. : 12 мес. x (6 мес. + 22 дн. : 31 дн/мес.)). Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФФОМС, - 2041,28 руб. (3650,58 руб. : 12 мес. x (6 мес. + 22 дн. : 31 дн/мес.)). Всего же индивидуальному предпринимателю надлежит уплатить 12760,95 руб. (10719,67 + 2041,28).

Работники ПФР с таким вариантом прочтения норм п. 2 ч. 1.1 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ вряд ли согласятся. Ведь слагаемое в фиксированном размере страхового взноса, исчисляемого с суммы, превышающей 300 000 руб., не зависит от продолжительности ведения предпринимательской деятельности.

Окончание примера 2. Вариант 2. При определении фиксированного размера страховых взносов в ПФР предприниматель в качестве сомножителя пропорции использует лишь постоянную составляющую фиксированного размера страховых взносов за год - 18610,80 руб. Это дает 10406,54 руб. (18610,80 руб/мес. : 12 x (6 мес. + 22 дн. : 31 дн/мес.)). Переменная же составляющая фиксированного размера страховых взносов за год, 560 руб. ((356 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%), учитывается целиком. Следовательно, фиксированный размер страховых взносов за период ведения предпринимательской деятельности в 2015 г., представляемый в виде совокупности приведенных выше сумм, - 10 966,54 руб. (10406,54 + 560). К нему добавляется фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФФОМС, - 2041,28 руб. И их предпринимателю необходимо перечислить в Федеральное казначейство на счета ПФР и ФФОМС не позднее 5 августа 2015 г.

Отметим, что первый вариант расчета фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при не полностью отработанном в предпринимательстве календарном годе, на наш взгляд, должен применяться предпринимателями, применяющими ЕНВД и патентную систему налогообложения. Ведь в качестве дохода, используемого при исчислении страховых взносов, им надлежит взять не фактическую сумму полученного дохода за время предпринимательства, а величину вмененного дохода в первом случае и потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ, - во втором.

Добровольная уплата взносов в ФСС РФ

У индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, в силу ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Но они в таком случае не имеют права и на получение страхового обеспечения по указанному виду социального страхования (ст. 1.4, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Рассматриваемое страховое обеспечение самозанятым лицам выплачивается, только если они добровольно вступили в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страхование на случай нетрудоспособности) и, соответственно, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ. Пособия при наступлении страхового случая им выплачиваются, только если ими уплачены страховые взносы в указанный государственный внебюджетный фонд за предыдущий календарный год (п. п. 3, 4 ст. 2, п. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Добровольное участие предпринимателя в обязательном социальном страховании на случай нетрудоспособности выражается в обязанности уплаты страховых взносов в бюджет ФСС РФ в фиксированном размере. Рассчитываются они исходя из стоимости страхового года по правилам, которые установлены п. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ. Данный порядок аналогичен тому, который используют самозанятые лица при исчислении страховых взносов в бюджет ФФОМС: , где - тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ. Тариф страховых взносов в ФСС РФ в п. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ не указан, в нем лишь сделана общая отсылка к Закону N 212-ФЗ. Поскольку самозанятые лица перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, используя тарифы, приведенные в п. п. 1 и 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, то логично предположить, что тариф для уплаты взносов в ФСС РФ, приведенный в п. 2 этой части (2,9%), и следует применять индивидуальным предпринимателям при добровольном их участии в этом виде обязательного страхования. Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, вступивший добровольно в отношения по рассматриваемому виду обязательного социального страхования, в 2015 г. должен перечислить в бюджет ФСС РФ 2075,82 руб. (5965 руб. x 2,9% x 12). Порядок уплаты самозанятыми лицами, добровольно вступившими в отношения по страхованию на случай нетрудоспособности, регулируется ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ и Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790, далее - Правила уплаты). Данный порядок во многом схож с процедурой уплаты самозанятыми лицами страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС. Страховые взносы перечисляются на счета территориального органа ФСС РФ одним из следующих способов (п. 5 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Правил уплаты): путем безналичных расчетов, наличными деньгами через банк, почтовым переводом. Перечислить их в бюджет ФСС РФ можно как частями, так и единовременно (п. 4 Правил уплаты), последний день уплаты - 31 декабря текущего года. Независимо от того, в каком месяце года предприниматель вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности, страховые взносы в бюджет ФСС РФ ему необходимо уплатить в полной сумме. Ни Закон N 255-ФЗ, ни Правила уплаты не содержат норм об исчислении и уплате страховых взносов с учетом периода, в течение которого он фактически состоял в отношениях по рассматриваемому виду страхования в текущем году.

Примечание. Только полная уплата страховых взносов за текущий год дает самозанятому лицу право получать с начала следующего года при наступлении страхового случая страховое обеспечение.

Если в установленный срок предприниматель не уплатит страховые взносы, территориальное отделение ФСС РФ принудительно взыскивать их не будет, не будут на неуплаченную сумму начисляться пени, не взыскивается и штраф. Но имевшиеся между предпринимателем и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности считаются прекратившимися, и он с 1 января следующего года лишается возможности получать страховое обеспечение (п. 7 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 7 Правил уплаты). При частичной уплате страховых взносов в течение года правоотношения по страхованию также прекращаются с 1 января следующего года, уплаченная же в бюджет ФСС РФ сумма подлежит возврату (п. 8 Правил уплаты). Предприниматели при добровольном участии в рассматриваемом обязательном социальном страховании обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4а-ФСС РФ) (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 847н). Подать этот отчет необходимо в срок не позднее 15 января года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 4 Порядка и сроков представления отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4а-ФСС РФ), приведенного в Приложении N 2 к упомянутому Приказу N 847н).

Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН и ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплачиваемых ИП за себя.

Индивидуальные предприниматели - «упрощенцы» и «вмененщики», которые не имеют наемных работников (далее - самозанятые ИП), уменьшают авансовые платежи и налог только на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21; 346.42 НК РФ). Эти взносы они исчисляют на свое страхование и уплачивают в фиксированном размере (фиксированные платежи) (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Примечание Индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иные вознаграждений, являются ИП, не имеющие работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве работодателей (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17926).

Сумма страховых взносов в ПФР, рассчитанная в части превышения 300 000 руб. годового дохода, не совсем точно соответствует понятию «фиксированный размер».

В связи с этим возможны сложности при уменьшении ЕНВД и УСН на указанные суммы. Сумма страховых взносов, рассчитываемая исходя из 1% от дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, прямо не названа в Законе N 212-ФЗ как «в фиксированном размере».

Тем не менее из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ можно сделать косвенный вывод, что это все же фиксированные платежи. Данный факт подтвердили чиновники в Письмах ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@ (вместе с Письмом Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-09/68180) и от 12.09.2014 N ГД-4-3/18435@ (вместе с Письмом Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709), Минфина России от 28.01.2015 N 03-11-11/2894, от 12.05.2014 N 03-11-11/22095, от 18.04.2014 N 03-11-11/18080, от 07.04.2014 N 03-11-11/15344, от 28.03.2014 N 03-11-11/13842, от 21.02.2014 N 03-11-11/7514, от 21.02.2014 N 03-11-11/7511.

Так что предприниматели, применяющие ЕНВД или УСН с объектом налогообложения «доходы», не производящие выплат физическим лицам, могут смело уменьшать налог на обязательные страховые взносы, рассчитываемые исходя из 1% от дохода.

Отметим, что индивидуальные предприниматели, в том числе «упрощенцы» и «вмененщики», должны уплачивать фиксированные платежи на свое страхование независимо от наличия или отсутствия у них наемных работников (ч. 3 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, если у предпринимателя есть работники, он может включить платежи за свое страхование в общий состав вычета (пп. 1, абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Заметим, что на сумму фиксированных платежей уменьшаются авансовые платежи (налог) при УСН даже в случае совмещения предпринимателем ЕНВД и УСН. При этом, если предприниматель использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, он может уменьшить «упрощенный» налог на фиксированный платеж без ограничений (Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@)). Если же у предпринимателя, который совмещает УСН и ЕНВД, нет наемных работников, такой налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975). В случае если предприниматель совмещает УСН и ПСН и у него отсутствуют наемные работники, «упрощенный» налог такой предприниматель также вправе уменьшить на всю сумму фиксированных платежей (Письма Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512), от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685). То есть распределять взносы между спецрежимами, например, пропорционально доле доходов не нужно. Важно помнить, что взносы, уплаченные предпринимателями в ФСС в связи с добровольным участием в обязательном пенсионном страховании и в обязательном страховании на случай ВНиМ, не уменьшают сумму налога и авансовых платежей. Полагаем, что такие выводы следуют из абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, согласно которым эти взносы уменьшают авансовый платеж (налог) только в части, которая уплачена исходя из их фиксированного размера. В то же время взносы в связи с добровольным участием в ОПС - это разница между перечисленными взносами и их фиксированными размерами (пп. 3 п. 1 ст. 29 Закона N 167-ФЗ). А взносы в связи с добровольным участием в обязательном страховании на случай ВНиМ рассчитываются и уплачиваются исходя из стоимости страхового года, а не в фиксированном размере (ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Аналогичного мнения о неправомерности уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с добровольным участием в отношениях по обязательному пенсионному страхованию, придерживается и Минфин России (Письмо от 11.10.2013 N 03-11-11/42578).