Резервный фонд общества формируется за счет. Формируем и используем резервный фонд

Очень большое значение для успешного функционирования и развития компании имеет резервный фонд.

Многие начинающие предприниматели, запускающие свой первый бизнес , ошибочно полагают, что резервный фонд – это прерогатива исключительно крупных компаний (в крайнем случае, создавать такие фонды могут себе позволить компании, относящиеся к среднему бизнесу).

На самом деле, резервный фонд нужно создавать как можно раньше. Идеальный вариант – если он будет формироваться с самого начала создания бизнеса .

Большинство начинающих предпринимателей могут возразить, сказав, что когда бизнес только создается (особенно если речь идет о малом бизнесе), то денег и так не хватает. Поэтому ни о каком резервном фонде не может быть и речи.

Таким образом, идея создания резервного фонда откладывается на неопределенное время, если, конечно, она вообще изначально рассматривалась предпринимателем.

Даже если стартап начинает успешно развиваться, то предприниматели находят причины, обосновывающие невозможность создания резервного фонда компании и при этих условиях.

Если компании приходиться переживать нелегкие времена (например, кризис), то данная ситуация может использоваться в качестве еще одного аргумента в пользу отказа от создания резервного фонда.

Хотя, на самом деле, как раз в кризис и может помочь резервный фонд. Вообще, сейчас такое время, что нужно в любой момент быть готовым к очередному кризису, которых, судя по всему, будет еще немало. Подробнее о таком подходе можно прочитать в моей книге "Кризис – афедрон или волшебный пендель. Антикризисная технология повышения эффективности компании" .

Практика показывает, что чем раньше собственники компании приучат себя к формированию резервного фонда, тем легче будет все это реализовывать в дальнейшем.

Кроме того, создание резервных фондов заставляет компанию бороться с неэффективными затратами, которые могут возникать не только у крупных компаний, но и у малого бизнеса.

Правила формирования резервного фонда компании

Итак, если владельцы бизнеса все-таки решились на создание резервного фонда, то лучше заранее принять определенные правила, которых будет придерживаться компания при формировании такого фонда.

Обычно используется очень простое правило. Например, с каждых поступивших в компанию денег, в резервный фонд отчисляется определенный процент.

Какова именно должна быть величина этого процента каждая компания решает сама. Какие-то компании направляют в резервный фонд 10%, какие-то – 5%, а некоторые – вообще только 1%.

Поверьте, 1% – гораздо лучше, чем вообще ничего.

Некоторые устанавливают только минимальную границу. То есть в резервный фонд допускаются отчисления, превышающие установленный минимум, но меньше минимальной границы отчислять нельзя.

Правила использования резервного фонда компании

При принятии решения о создании резервного фонда нужно установить не только правила его формирования, но и правила использования.

Если резервный фонд будет расходоваться по любому поводу, то это уже не резервный фонд и толку от его создания будет мало.

Опять-таки здесь нет каких-то общепринятых правил использования резервного фонда компании.

В некоторых компаниях вводятся очень жесткие правила использования резервного фонда. Он рассматривается как неприкосновенный запас и должно произойти действительно какое-то очень серьезное событие, чтобы компания могла хотя бы частично воспользоваться этим резервным фондом.

В каких-то компаниях условия использования резервного фонда более мягкие. Например, он может использоваться только на развитие компании , но не для финансирования текущей деятельности.

В других компаниях условия могут быть еще мягче. К примеру, резервный фонд может использоваться во всех случаях, когда возникают, так называемые, обоснованные план-фактные отклонения определенных бюджетных показателей, что приводит к необходимости использования резервного фонда.

На самом деле, в большинстве случаев таких отклонений могло и не быть, если бы в компании была внедрена эффективная система бюджетирования . К сожалению, во многих компаниях бюджетирования до сих пор нет.

В частности, низкое качество планирования и управленческого учета , а также неэффективная работа приводят к возникновению существенных план-фактных бюджетных отклонений, которые списываются на все что угодно, например, на "плохую" внешнюю среду.

В результате компания постоянно вынуждена корректировать бюджеты. Как правило, эти корректировки связаны с увеличением затрат и объемов их финансирования, что зачастую приводит к необоснованному расходованию резервного фонда.

Где и в чем хранить резервный фонд

Итак, в каждой компании, решившей создать резервный фонд, нужно определить правила его формирования и использования.

Остается решить еще один вопрос. Нужно определиться с тем, где и в чем хранить резервный фонд.

Я считаю, что точно не в банках и, скорее всего, в деньгах (или каких-то других активах), а не в рублях.

В нашей стране очень "замечательные" законы. Они все разработаны в интересах бизнеса, правда, не очень понятно чьего именно бизнеса.

К примеру, у компании есть расчетный счет в определенном банке. В этом же банке компания получила кредит. Затем центробанк РФ отзывает лицензию у этого банка.

Что происходит с долгом компании (взятым кредитом)? А ничего не происходит. Он просто передается другому банку и компания вынуждена будет продолжать его выплачивать.

А что происходит с деньгами компании, которые были на расчетным счете этого банка? К сожалению, я не знаю точного ответа на данный вопрос (куда именно деваются эти деньги и кому они достаются), но всем известно, что с этими деньгами компания может попрощаться.

Такая вот в нашей стране очень "справедливая" финансовая система, сделанная в интересах банков. Поэтому деньги на расчетном счете лучше не хранить (по крайней мере, крупные суммы).

Что касается рублей, то наше доблестное правительство и центробанк, как мы видим, делают все, чтобы "укрепить" рубль. Кстати, в этом же участвуют и банки. Те самые банки, в чьих интересах разработаны многие законы в нашей стране.

Благодаря своему "гениальному" управлению правительство и центробанк часто опрокидывают рубль, а потом всех убеждают в том, что для всех это только благо.

Поэтому резервный фонд лучше хранить или в валюте или в каком-то другом надежном активе, например, в недвижимости.

Таким образом, если вы решитесь на создание резервного фонда, вам нужно будет определиться с тремя вопросами:

как формировать резервный фонд;

как использовать резервный фонд;

где и в чем хранить резервный фонд.

В этой статье я изложил свое видение по всем этим вопросам. Естественно, вам самим придется для себя найти ответы на все эти вопросы, поскольку универсальных рецептов, к сожалению, не существует.

В процессе распределения чистой прибыли акционерного общества создается резервный фонд, величина которого должна составлять не менее 15 % уставного капитала. Порядок формирования и использования резервного фонда определяется уставом АО. Конкретные размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд предусматриваются уставом, но должны составлять не менее 5 % чистой прибыли общества.

Формирование и пополнение резервного фонда происходит путем ежегодных отчислений вплоть до достижения этим фондом размера, предусмотренного уставом общества. Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных коммерческих убытков АО.

За счет резервного фонда производится погашение облигаций и выкуп акций общества при отсутствии других средств. Использование резервного фонда в иных целях запрещается.

За счет чистой прибыли может быть образован специальный фонд акционирования работников общества. Однако это должно быть предусмотрено уставом АО. Средства данного фонда предназначены исключительно для выкупа акций общества, продаваемых акционерами, и дальнейшего размещения их среди своих работников.

Возможность создания фондов акционирования предусмотрена в законе об акционерных обществах, исходя из опыта формирования таких фондов у открытых акционерных обществ, образованных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

Ссудный фонд акционерного общества формируется за счет выпуска облигационных ссуд на срок не меньше одного года. Облигации могут быть именными и на предъявителя. Проценты по ним должны выплачиваться не реже одного раза в год в установленные сроки, независимо от полученной обществом прибыли и его финансового состояния. Владельцы облигаций имеют преимущества перед владельцами акций на получение дохода по своим ценным бумагам, а также на часть активов общества в процессе его ликвидации.

Обязательным фондом в акционерном обществе является также фонд выплаты дивидендов. Абсолютный размер и доля прибыли, которая направляется на формирование этого фонда, определяются решением общих собраний акционеров АО.

Вконтакте

Одноклассники

Учредители общества с ограниченной ответственностью вправе принять решение о формировании резервного фонда своей фирмы. Для чего он нужен?

Каким образом создается данный фонд в ООО?

Резервный фонд ООО обязателен, если его создание прописано в уставе фирмы. В отличие от АО, для которых формирование соответствующего фонда — процедура, предписываемая законом, в ООО подобные структуры учреждаются добровольно. В уставе отражаются сведения о величине фонда, правила его формирования (например, оно может осуществляться за счет отчислений с прибыли фирмы в соответствии с решениями учредителей на общем собрании).

Отдельными положениями устава либо документов, дополняющих его в части регламентации использования фонда, о котором идет речь (таким документом может быть, к примеру, положение о резервном фонде ООО) также могут устанавливаться:

• порядок изменения величины фонда;
• порядок расходования денежных средств в фонде;
• внутрикорпоративные формы отчетности по пополнению и расходованию фондов.

Изучим теперь то, каким образом может расходоваться рассматриваемый фонд в ООО.

Как расходуется резервный фонд в хозяйственном обществе?

К основным видам расходов, на которые могут направляться денежные средства, включенные в резервный фонд общества, можно отнести:

1. Компенсацию убытков фирмы.
2. Погашение обязательств фирмы.
3. Выкуп в предусмотренных законом случаях долей в уставном капитале у действующих собственников (например, при выплате компенсации бывшему супругу учредителя при получении им доли в ООО и желании выйти из состава общества).
4. Целевое инвестирование.
5. Внеплановую закупку основных средств, материалов.

Общераспространенным можно назвать порядок пользования фондом, при котором перечень возможных вариантов его расходования устанавливается закрытым. Какие-либо неустановленные, неконтролируемые расходы в таком случае будут неосуществимы.

Учет резервного капитала: нюансы

Рассмотрев то, когда ООО обязано создать резервный фонд, а также назначение данного фонда, изучим ряд нюансов, характеризующих порядок бухгалтерского учета денежных средств, относящихся к резервам организации.

Учет сумм, отчисляемых в фонд, осуществляется с помощью бухгалтерского счета 82.

Непосредственно создание фонда отражается корреспонденцией: Дебет 84 (средства на формирование фонда берутся из нераспределенной прибыли), Кредит 82.

При направлении средств фонда на погашение убытков применяется обратная корреспонденция: Дебет 82 Кредит 84 (однако, в этом случае счет 84 применяется для отражения сумм по непокрытым убыткам).

В бухгалтерском балансе суммы по резервному капиталу отражаются в строке 1360.

Выше мы отметили, что регламентация формирования и пользования резервным фондом ООО может осуществляться с применением отдельного положения. Изучим его особенности.

Положение о резервном фонде ООО: что оно представляет собой?

Рассматриваемое положение — документ, в котором отражаются:

1. Назначение документа. Как правило, в тексте положения приводятся формулировки, по которым положение играет роль документа, регламентирующего:

• установление величины резервов, их источников,
• определение порядка формирования и расходования фонда,
• определение объема компетенций собрания участников ООО в части управления фондом.

1. Сведения о величине фонда (как правило, в процентах от уставного капитала).
2. Сведения о механизмах формирования фонда. Распространена схема, при которой фонд формируется за счет регулярных отчислений от прибыли (в процентах от нее). Также в документе может быть прописан максимальный размер фонда.
3. Порядок изменения величины фонда, а также критерии, по которым решения по изменению размера фонда считаются принятыми на собрании участников (например, при голосовании «за» простого большинства участников или, к примеру, тех, которые владеют 75% в уставном капитале).
4. Порядок информирования государственных органов о внесении изменений в устав ООО, отражающих факт корректировки величины фонда.
5. Порядок использования средств фонда (возможно — с указанием ограничений на их использование или со ссылкой на невозможность применения фонда в целях, прямо не указанных в положении).
6. Сведения об уполномоченных лицах, которые распоряжаются фондом, а также о порядке принятия ими решений по формированию и расходованию фонда.
7. Сведения о порядке ведения контроля над формированием и расходованием фонда.
8. Порядок ведения отчетности по использованию резервного фонда компании.

Безусловно, учредители ООО могут дополнять положение о резервном фонде прочими формулировками, поскольку законодательство не запрещает им этого делать. Но приведенные выше внутрикорпоративные нормы могут быть включены в положение как относящиеся к числу самых общих для большинства частных фирм.

Положение должно быть утверждено общим собранием участников — в соответствии с нормами, отраженными в уставе фирмы.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему , то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно !

Счет 82 «Резервный капитал» применяется для учета движений по резервному капиталу организации.

Счет является пассивным, резерв отражается по Кт счета.

Корреспонденции счета

Резервный фонд формируется на предприятии формируется в конце года, после его закрытия, на основании данных о прибыли. Резерв создается на основании оставшихся на конец года сумм нераспределенной прибыли.

Создание резервного капитала обязательно для предприятий, имеющих организационно-правовую форму АО. Для предприятий других форм создание резервного фонда возможно по выбору руководства.

В состав резервного капитала могут входить:

• фонд акционирования работников;
• резервный фонд;
• фонд для дивидендов по привилегированным акциям;
• и другие.

Этот фонд предназначается для покрытия убытков АО, а также для расчетов по облигациям и акциям при отсутствии других источников. Ни на какие другие цели резервный фонд расходоваться не может.

Резервный капитал формируется путем отчислений из чистой прибыли. Ежегодный размер отчислений устанавливается руководством АО, эта ставка не может быть меньше 5 %.

Капитал резервного фонда при составлении отчетности включается в собственный капитал предприятия.

Как формируется резервный капитал

Резервный капитал формируется проводкой Дт «Нераспределенная прибыль (убыток)» — Кт 82 » Резервный капитал».

Пример формирования за счет прибыли

Размер резервного фонда ПАО «Маренго» равняется 5 % от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений от чистой прибыли — 7 %.

На дату проведения совета директоров, уставный капитал составлял 15 000 000 рублей, чистая прибыль — 4 000 000 рублей, размер резервного капитала — 850 000 рублей.

В соответствии с уставом АО, размер резервного капитала должен составить 1 000 000 рублей: 20 000 000 *5%.

Сумма отчисления за счет чистой прибыли составит: 4 000 000* 5% = 200 000 рублей. До утвержденного размера резервного фонда необходимо доначислить еще 150 000 рублей. Совет директоров решил перечислить 150 000 в резерв за счет полученной чистой прибыли.

Резерв создается проводкой:

Увеличение чистых активов предприятия путем внесения акционерами общества имущества (имущественных прав) также можно отразить как увеличение резервного фонда. Проводка в этом случае:

Пример формирования за счет перечисления средств акционерами

Участники общества на собрании решили внести в резервный фонд 10 000 000 рублей.

Для отражения этой операции созданы проводки:

Использование резервного капитала

Использование резервного фонда в целях его назначения происходит по решению совета директоров АО или другого его управляющего органа. По итогам года этот орган вправе принять решение о погашении возникшего убытка за счет существующего резерва.

Покрытие убытков

По итогу 2015 года непокрытый убыток ООО «Флагман» составил 375 000 рублей. Управляющим органом было принято решение о покрытии его за счет резерва.

Эта операция будет отражена проводками:

Средства резервного фонда, направленные на погашение убытка в текущем году, должны быть восстановлены в следующих периодах, для того, чтобы размер резерва всегда был не менее предусмотренной уставом величины.

Погашение облигаций и выкуп акций

С точки зрения соблюдения интересов предприятия, погашение облигаций и выкуп собственных акций за счет резерва нельзя назвать хорошим решением. Но его вполне можно применить при отсутствии других источников.

В первом случае проводка будет иметь вид:

Счета займов являются пассивными, поэтому корреспонденция с 82 счетом задолженность увеличивает.

Проводки по выкупу собственных акций выглядят так.

Любого предприятия, то можно увидеть раздел «Капитал и резервы». Кроме уставного капитала в него входит несколько других фондов. Рассмотрим, как создается и используется один из них – резервный фонд.

Понятие резервного фонда

Сначала разберемся с терминологией. Зачастую в литературе понятия резервный фонд и резервный капитал употребляются, как тождественные. Строго говоря, это не совсем так. Резервный капитал – это строка баланса, которая содержит в себе информацию по ряду фондов. Кроме собственно резервного фонда туда могут входить и другие, предназначенные, например, для выплаты заработной платы или оплаты дивидендов . Но так как все эти виды резервных фондов создаются и расходуются по сходным принципам, то можно употреблять для них собирательное наименование «резервный фонд». Счет бухгалтерского учета, на котором содержатся сведения о движении резервного фонда, имеет номер .

Итак, резервный фонд представляет собой накопленную часть имущества общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для ряда других расходов на основании норм закона или положений устава.

Формирование резервного фонда

Резервный фонд формируется на основании закона, регулирующего деятельность предприятия, в соответствии с его организационно-правовой формой. Рассмотрим принципы его создания на примере двух наиболее распространенных форм – общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерного общества (АО). Оба закона дают предприятиям право на создание резервных фондов, но требования закона об АО более жесткие. Для ООО закон только предоставляет право создавать фонд, но правила использования и размер резервного фонда не устанавливает. Напротив, минимальный размер резервного фонда акционерного общества регламентирован законом и должен быть не ниже 5% уставного капитала. Также для АО закон определяет, что средства резервного фонда могут использоваться только для определенных целей – гашения облигаций или обратного выкупа собственных акций. Впрочем, учредители ООО тоже могут ограничить перечень затрат, которые можно финансировать за счет фонда. Для этого нужно внести соответствующие положения в Устав общества.

В большинстве случаеврезервный фонд предприятия формируется за счет чистой прибыли. Это основной вариант, с помощью которого осуществляется создание резервного фонда. Проводки в этом случае будут следующие:

• ДТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - КТ 82 «Резервный капитал»

Кроме того, закон предоставляет акционерам (участникам) общества право вносить вклады в имущество организации без увеличения уставного капитала. Эти вклады, в том числе, могут быть оформлены, как отчисления в резервный фонд. Проводки (если вклад вносится на расчетный счет) в этом случае будут такие:

• ДТ 51 «Расчетный счет» - КТ 75 «Расчеты с учредителями»
• ДТ 75 «Расчеты с учредителями» - КТ 82 «Резервный капитал»

Иногда уже сформированный резервный фонд необходимо пополнить. Например, если собственники приняли решение увеличить уставный фонд предприятия и после этого размер резервного фонда акционерного общества стал меньше установленного законом норматива. В этом случае требуется пополнить резервный фонд. Проводки будут такие же, как и при его первичном создании.

Использование резервного фонда

Иногда возникает вопрос: что такое резервный фонд – актив или пассив с точки зрения бухгалтерского учета. Уже из приведенных выше проводок видно, что он является пассивом. Это вытекает и из его экономического смысла – аналогично уставному капиталу резервный фонд предприятия является одним из источников ресурсов. Разница только в том, что варианты его использования ограничиваются законом или уставом.

Основным направлением использования резервного фонда является компенсация убытков. Это требуется для поддержания размера чистых активов на уровне не ниже величины уставного капитала, в соответствии с законом. В случае, если это соотношение не выполняется, учредители обязаны сократить размер уставного капитала или начать процедуру ликвидации.

Проводка в этом случае будет обратная по сравнению с формированием фонда за счет прибыли:

• ДТ 82 - КТ 84

Также средства резервного фонда могут быть использованы и для оплаты других расходов. Для акционерного общества это может быть обратный выкуп собственных акций или гашение облигаций.

Для ООО, если это не прописано в уставе общества, ограничений по расходованию средств фонда не существует вообще. Формально в этом случае он может быть направлен на финансирование любых затрат, связанных с текущей деятельностью. Но на практике так обычно не поступают, а используют эти средства только при особых обстоятельствах.

Вывод

Создание резервного фонда и его использование регулируется законом с учетом организационно-правовой формы предприятия. Резервный фонд формируется за счет нераспределенной прибыли и взносов учредителей. Он используется, главным образом для компенсации убытков, но средства фонда также могут использоваться и для других целей, в соответствии с законом или уставом общества.

К резервному фонду относятся составляющие капитала. Они могут быть в будущем использованы на погашение непредвиденных расходов. Резервный фонд организации образуется за счет реальных средств и отражается в соответствующей статье баланса - 82: «Резервный капитал». Убытки могут возникнуть в любой момент времени по объективным или субъективным причинам.

Резервный фонд - это капитал, который формируется строго на основании учредительных документов организации и нормативных актов за счет средств, представляющих часть чистой прибыли. Информация о нем выступает показателем финансового состояния предприятия. Для акционерного общества фонд должен формироваться в зависимости от уставного капитала, пополняться же ежегодно он должен как минимум на 5 процентов от суммы чистой прибыли. Размер его может быть изменен в сторону увеличения, если на то имеется соответствующая резолюция собрания акционеров. Кроме того, если меняется то и уменьшается или увеличивается сумма резервов.

Законодательно не обязано иметь резервный фонд, в отличие от АО, но на свое усмотрение может его сформировать. Эти средства могут быть направлены на социальное развитие предприятия, на пополнение в случае необходимости капитала, выплату дивидендов, а также на связанные с наступлением кризиса.

Резервные средства АО могут быть направлены на покрытие расходов, связанных:

С убытками предприятия;

С необходимостью выплаты дивидендов;

С ликвидацией предприятия (на выплату задолженности);

С другими обстоятельствами, которые закреплены законодательно, и нормативными документами организации.

Распоряжение средствами лежит в зоне ответственности либо совета директоров, либо наблюдательного совета. Если возникают убытки, они направляются на их погашение, полностью или частично. Денежные средства должны храниться в доступных, но в тоже время надежных финансовых инструментах. Эксперты не рекомендуют создавать большой резервный фонд, так как это выводит значительную часть капитала из работы предприятия и от их использования может быть достаточно высокой. Эти средства не смогут быть использованы в настоящем времени и не принесут дохода в будущем.

Резервный фонд предприятия подразумевает и Он включает в себя общую сумму прироста имущества организации, возникающую вследствие переоценки, и полученных бесплатно необоротных активов и используется для покрытия возникающих убытков.

На предприятии также используется понятие резерва сомнительных долгов. Его формирование обусловлено возможностью возникновения убытков от непогашенной безнадежной или сомнительной задолженности.

Формирование резервного фонда

Резервные средства формируются на основе законодательно закрепленных документов, поэтому следует учитывать наличие следующих этапов:

• Во-первых, следует определить цели, в соответствии с которыми будут распределяться средства впоследствии.
• Во-вторых, данные цели необходимо внести в устав предприятия. Также стоит закрепить минимальный размер как самого фонда, так и суммы отчислений в него.
• В-третьих, следует провести собрание учредителей, на котором решаются вопросы об изменениях сумм отчислений и порядке их расходования. Собрание протоколируется и заверяется, по его итогам издается соответствующий приказ.
• В-четвертых, в балансе предприятия отражается чистая прибыль и средства, направленные в резервный фонд. Далее можно совершать соответствующие операции, связанные с расходованием либо его пополнением, осуществляя проводки в балансе должным образом.