Проводки по заработной плате и налогам.… очередной…

В период с 13 марта по 1 декабря 2017 года более 40 партнеров фирмы «1С» в 30 городах России при методической поддержке фирмы «1С» проводят очередной семинар-тренинг "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом" . Предлагаем вам подборку ответов на вопросы, отзывы слушателей и фоторепортажи с этого семинара.

О семинаре "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом"

С целью оказания методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений фирма "1С" вместе с региональными партнерами проводит серию семинаров по теме: "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом" – массовое просветительское мероприятие по единой программе более чем в 40 городах России.

На семинаре рассматриваются важные изменения законодательства 2017 года: новое в расчете зарплаты, администрировании страховых взносов, НДФЛ, расчете пособий и др. Вопросы применения законодательства представлены на практических примерах с применением программного продукта "1С:Зарплата и управление персоналом", редакция 3.0

В программе семинара:

Актуальные вопросы оплаты труда (новые сроки расчетов, ужесточение ответственности за несвоевременные расчеты и неполную выплату зарплаты, исчисление среднего заработка, дополнительные выплаты и др.).
НДФЛ: исчисление, уплата и отчетность в 2017 году.
Новое в порядке исчисления, уплаты и администрировании страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2017 году. Новые формы отчетности по страховым взносам. Отчетность в ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Оплата больничных и пособий в 2017 году.
Трудовые и гражданско-правовые отношения. Практика применения гражданско-правовых договоров.
Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом".
Ответы на вопросы.

Проведение семинаров партнерами продолжается до 1 декабря 2017 года . По предварительным итогам, оперативно полученным от партнеров «1С», в регионах семинар посетили уже более 600 слушателей.

По предварительным данным, наибольшее количество слушателей в городах России собрали семинары , проведенные фирмами:

ЛВС (Тихвин) – 98 чел.;
Бизнес ИТ (Ставрополь) - 58 чел.;
Софтсервис (Усолье-Сибирское) – 40 чел.

Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

В первом разделе пособия рассмотрены актуальные вопросы оплаты труда в 2017 году (требования законодательства о сроках расчетов по оплате труда, дополнительные выплаты и т.д.).

Второй раздел пособия посвящен порядку исчисления, уплаты и отчетности по НДФЛ в 2017 году.

В третьем разделе представлены изменения с 2017 года в порядке исчисления, уплаты и администрировании страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Рассмотрены новые формы отчетности по страховым взносам, в т.ч. по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В четвертом разделе рассмотрены актуальные вопросы оплаты больничных и пособий в 2017 году.

Пятый раздел раскрывает вопросы трудовых и гражданско-правовых отношений, а также практические вопросы применения гражданско-правовых договоров.

В шестом разделе пособия представлены практические примеры расчета зарплаты и социальных пособий, НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Ответы на вопросы слушателей семинара

Как показывает практика, у бухгалтеров государственных и муниципальных учреждений много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре «Учет и налогообложение зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2017 году с применением зарплатных решений «1С» .

1. Если перерасчет и возврат НДФЛ отражать как выплату зарплаты, например, в январе-феврале как невыплаченную зарплату за декабрь, рассчитывается ли в этом случае компенсация за несвоевременную выплату зарплаты или безопаснее для работодателя произвести выплату НДФЛ к возврату?

Если мы пересчитываем НДФЛ, то, получается, что работник когда-то недополучил зарплату и в этом случае есть риск начисления компенсации, поэтому безопаснее выплачивать как возврат НДФЛ. Но вернуть нужно тоже своевременно, поскольку в случае пропуска срока, предусмотренного ст. 231 НК РФ , компенсация будет выше.

2. Если оформляем возврат НДФЛ сотруднику, то у организации возникает излишне уплаченный налог?

Да, и это законно. Однако у ряда налоговых органов на местах позиция такова, что должна производиться корректировка расчетов периодов, когда был излишне исчислен и уплачен налог, со всеми вытекающими последствиями. Затем должен быть возврат налога из налогового органа и уже тогда возврат налогоплательщику. Однако такая позиция неверная! Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ «возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика».

Т.е., если мы в 2016 году неправильно рассчитали налог по какому-то лицу, сдали уже справки 2-НДФЛ, то тогда пересчитываем налог за 2016 год, корректируем справки 2-НДФЛ 2016 года. Как в таком случае быть с 6-НДФЛ, пока разъяснений нет, но с уверенностью можно сказать, что придется корректировать и 6-НДФЛ, поскольку между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предусмотрены контрольные соотношения показателей. Возникшую переплату налога мы забираем за счет недоплаты налога текущего года. При этом мы вправе произвольно распределить эту сумму между физическими лицами в регистрах налогового учета по НДФЛ, поскольку отсутствуют универсальные правила его распределения. Налоговый кодекс дает на возврат 3 месяца, если этот срок нарушен, то работнику полагается компенсация в размере ставки рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока. Эта сумма существенно больше, чем компенсация за просрочку выплаты зарплаты. Если, предположим, сумма возврата НДФЛ такова, что всех сумм удержанного НДФЛ за 3 месяца будет недостаточно, тогда мы можем обращаться в налоговый орган за возвратом излишне перечисленного налога. Не факт, что это получится, но это законный вариант, можно смело требовать, доказывать свою правоту.

3. Если день отъезда в командировку приходится на выходной день, как в таком случае рассчитывается зарплата: по среднему или в двойном размере?

Разъяснения приводятся в письме Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2013 № 14-2-337. «Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере , конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой»

4. Если сотрудник, находясь в командировке, выходит работать в выходной день, как в таком случае рассчитывается его зарплата: по среднему или по двойному окладу?

Если работа в выходные дни не предусмотрена рабочим графиком сотрудника, то в соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749 оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные дни производится в соответствии с трудовым законодательством. Таким образом, согласно ст.153 ТК РФ «Если по распоряжению руководителя, работник в командировке был привлечен к работе в выходной день, этот день нужно оплачивать не менее чем в двойном размере…»

5. Берутся ли дни нахождения в командировке для расчета среднего для отпуска?

На этот счет существуют две позиции. Норма п. 5 Постановления № 922 говорит о том, что исключается период, за который сотруднику начисляется средняя заработная плата.

При первой позиции ситуация трактуется следующим образом. Весь период командировки и вся средняя заработная плата за период в командировке, т.е. все событие «командировка» исключается из расчета среднего для отпуска. Раз весь период исключен, то выплаты за выходной день, как и средняя зарплата за рабочие дни в командировке, из расчета исключаются. Тогда и этот день исключается из расчета отработанного времени (знаменатель дроби).

Если трактовать так, что исключается тот период, за который начислялся средний заработок (а по правилам, средний заработок в командировке начисляется за рабочие дни), то оплата за работу в выходные и праздничные дни за период в командировке исключаться не должна. Но в этом случае возникает вопрос, учитывать ли в знаменателе дроби выходной день? А если в знаменателе ноль? Т.е., весь месяц был в командировке и при этом оплачивалась работа в выходной день? Ответа нет.

Существенно в этих случаях, каким образом заполняется табель рабочего времени: буква «К» проставляется за каждый день периода командировки, включая выходные (вариант 1), или только с понедельника по пятницу (вариант 2).

Первый вариант выглядит более логичным. Однако обе точки зрения подкреплены соответствующими разъяснениями. Есть письмо Минтруда о том, что буква «К» проставляется с понедельника по пятницу, а есть письмо Роструда, что за все дни периода командировки.

Если для расчета руководствоваться первой позицией, то в табеле «К» ставится с понедельника по воскресенье, а если второй – с понедельника по пятницу.

Если необходимо подтверждение позиции, то есть письмо Министерства труда и социальной защиты от 13 августа 2015 г. № 14-1/В-608, в котором сказано, что «…определяющим критерием для исключения из расчета среднего заработка начисленных сумм является период (время), за который они начислены. То есть при исчислении среднего заработка не учитываются суммы, начисленные за период (время), за который работнику сохранялся средний заработок.»

После выхода указанного письма именно эта позиция и была реализована в программных продуктах для расчета зарплаты фирмы «1С».

6. При призыве в армию мы должны выплачивать зарплату за 10 дней, она не облагается НДФЛ. Мы ее не показываем в справке 2-НДФЛ?

Если выплата в полном объеме не облагается НДФЛ, то в Справку 2-НДФЛ она не включается.

7. Если речь идет о материальной помощи до 4000 руб.? Мы ее тоже в справку 2-НДФЛ не включаем? А иные аналогичные выплаты?

Полное правило: в Справку 2-НДФЛ включаются только те выплаты, которые облагаются НДФЛ либо те выплаты, по которым статьей 217 НК РФ предусмотрены вычеты.

В ст. 217 есть норма, согласно которой материальная помощь до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Но там же есть норма, что не облагается НДФЛ выходное пособие в пределах 3-х кратной месячной заработной платы. По материальной помощи код вычета предусмотрен, а по выходному пособию – нет.

Для этого случая у нас есть универсальный код вычета 620. Таким образом, для выходного пособия в пределах 3-х кратной заработной платы может быть 2 варианта: либо не отражается в Справке 2-НДФЛ, либо отражается по коду дохода 4800 и в той же сумме вычет по коду 620.

Если свыше 3-х кратного размера, то, соответственно, тоже 2 варианта: либо отражаем только сумму превышения в Справке 2-НДФЛ, либо полную сумму и вычет в размере 3-хкратной заработной платы.

Аналогичная ситуация и с материальной помощью.

8. На семинаре было сказано, что с 2021 года ФСС переходит на прямые выплаты пособий. А те регионы, которые раньше перешли, в промежутке до 2021 года остаются на пилотном проекте?

Да, переход на прямые выплаты поэтапный, до 2021 года. Те, кто уже пособия самостоятельно не выплачивает, и далее будут так же выплачивать только через территориальный орган ФСС.

9. Как удерживается НДФЛ с пособий, если пособия выплачивает ФСС? Как быть в этом случае с алиментами?

ФСС удерживает НДФЛ, организацию эти суммы уже не касаются. С алиментами сложнее. В некоторых регионах ФСС затребовал от страхователей сведения о плательщиках алиментов.

10. Командировка официально закончилась в пятницу. Работник выехал в пятницу, приехал в субботу. Как быть с этим днем? Считать ли его днем в командировке?

Смотрим Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Если командировка до субботы приказом не продлена, то нет. Не будет ни суточных, ни двойной оплаты.

11. Работник был в отпуске, уволился, не отработав. Возникли перерасчеты. Что с ними делать?

Если речь об отпускных, то отпускные рекомендуется не пересчитывать. Если перерассчитали, то оставлять долг за работником. Три года следует держать на балансе, а затем учитывать за балансом. Возврат через суды невозможен, суды отказывают в удержании. Самим можно удержать не более 20%, остальная часть суммы перерасчета, если работник сам ее готов отдать. В судах требовать бесполезно.

По всем другим суммам. Согласно ГПК РФ и ТК РФ возможно через суды добиться только возврата суммы, возникшей в результате счетной ошибки и необоснованного обогащения работника.

Перерасчет излишне выплаченных отпускных может потребоваться только для налога на прибыль. Сумму, невозможную к удержанию, нужно будет потом списать за счет собственных средств.

12. Что такое один год по ст. 392 ТК РФ? Это касается перерасчетов?

Один год – это срок давности для обращения работника в суд по трудовым спорам о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Это не исковая давность для организации. В старой редакции срок давности для обращения в суд по спору о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, был общий с иными видами трудовых споров: месяц – при увольнении, три месяца – по иным спорам.

13. Патент получен в 2016 году за 2015. Как такому работнику вернуть НДФЛ?

Корректируем 2-НДФЛ за 2015 год. В 2016 году в 090-й строке 6-НДФЛ уменьшаем на сумму возврата. Возврат осуществляем так, как уже говорилось ранее – за счет налога, удержанного у этого работника и других работников в текущем периоде.

14. Нужно ли контролировать по справкам 2-НДФЛ материальную помощь, выплаченную предыдущим работодателем? Ведь в НК РФ предоставление этого вычета – по налогоплательщику, а не по налоговому агенту.

Такой практики нет. Если работодатель не указал материальную помощь, если она менее 4 тыс. руб., то налоговая не контролирует это. В отношении страховых взносов необлагаемая часть отслеживается в рамках каждого работодателя – плательщика взносов.

15. Вправе ли ФСС при проверке переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор и доначислить взносы?

В полномочия ФСС переквалификация договоров не входит. Только через суд или трудовую инспекцию можно переквалифицировать договор. Доначисление взносов без переквалификации неправомерно. Необходимо писать возражения и отстаивать свою точку зрения.

16. В отношении начисления премий по коду 2000. Была информация, что ожидается нормативный документ, разрешающий сдачу отчетности по старым кодам. Так ли это?

Такого нормативного документа не будет, это устное заявление, что к этому при сдаче отчетности придираться не будут. В части премий, если они проводились по коду 2000, рекомендую руководствоваться письмом Федеральной налоговой службы от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515, в котором говорится о том, что в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств. Т.е., в этом случае налог уплачивался своевременно и в полном объеме, поэтому следует настаивать на применении смягчающих обстоятельств.

17. В связи с многочисленными разъяснениями Минфина и ФНС как, все-таки правильно отражать премию в 2017 году, по каким кодам? Как сказано в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@?

В конце прошлого года с появлением кода 2002 премии стали учитываться по дате выплаты (как вроде бы хотели Минфин и ФНС).

Появилась информация о том что, ФНС склоняется к позиции, высказанной в определении Верховного суда РФ от 16.04.2015 №ГК15-2718 (поскольку ранее Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов). Последнее разъяснение по этому поводу следующее (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 № 03-04-07/19708).

«С учетом положений статьи 223 Кодекса, а также принимая во внимание позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, по мнению Департамента, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс), в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При этом дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с Трудовым кодексом к оплате труда, в соответствии с пунктом 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.»

Методисты фирмы «1С» сформулировали следующую позицию, которая реализована в зарплатных решениях «1С»:

код 2000 – если премия является частью «системы оплаты труда», выплачивается по итогам работы за определенный период (ежемесячно, ежеквартально), учет концом месяца

код 2002 – премии, не являющиеся системными, «за производственные результаты», например, по завершении проекта, учет датой выплаты

код 2003 – другие поощрительные выплаты, за счет прибыли и пр., учет датой выплаты

Однако некоторые пользователи ожидают, что все премии с кодом 2002 будут учитываться как «оплата труда» концом месяца.

Поэтому в редакции 3 принято решение разрешить пользователям управлять свойствами кода дохода, описывающими порядок определения даты получения дохода.

В версии 3.1.2.139 конфигураций ЗУП/ЗГУ предоставлена возможность изменять описание кодов дохода. Тем самым пользователь может включить в доходы, соответствующие пункту 2 статьи 223 НК РФ, не только код 2000, но и код 2002. Однако, за изменение порядка учета доходов придется "заплатить" пересмотром документов по начислению и выплате доходов с кодом 2002 за 2017 год, что рекомендуется сделать до сдачи отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 года.

Все расчеты по выплате зарплаты учитывайте на счете 70. По кредиту счета начисляйте доходы, а по дебету проводите удержания. Поводки по зарплате и налогам 2018 - 2019 вы найдете в статье.

Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам

Для расчетов по зарплате используют счет бухгалтерского учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по кредиту этого счета,а удержания проводят по дебету.

Какие счета использовать в корреспонденции со счетом 70, зависит от того, какую именно операцию компания хочет провести. В связи с этимпроводки по зп и налогам в разных компаниях могут отличаться. Ниже в статье вы найдете самые частые проводки по зарплате и налогам в 2018 году, такие же проводки будут актуальны в 2019 году.

Проводки по зарплате

В бухучете заработная плата работников включается в следующие затратные статьи:

расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
стоимость основных средств (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);
прочие расходы (п. 11 и 13 ПБУ 10/99);
резерв предстоящих расходов (п. 8, 21 ПБУ 8/2010);
расходы будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В зависимости от того, за счет каких источников списываются расходы на оплату труда, выбирают те или иные проводки по начислению зарплаты.

Проводки по начислению и выплате зарплаты ниже.

Проводки по начислению заработной платы

Проводки по начислению зарплаты отражают по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат. По какому счету проводить операции, в том числе, зависит от вида деятельности компании. Основные проводки по начислению зарплаты вы найдете ниже.

Проводки по выдаче заработной платы

Проводки по выплате зарплаты в бухгалтерии отражают по дебиту счета 70 в корреспонденции со счетами активов компании. Как правило используют два счета - 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Бухгалтерские проводки по выплате зарплаты ниже.

Проводки по налогам

Работодатели обязаны исчислить и удержать с зарплаты сотрудников подоходный налог - НДФЛ. Этот налог бухгалтеры учитывают на счете 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражают удержание НДФЛ, а по дебету - уплату в бюджет.

Налог с доходов удерживают при выплате зарплаты, поэтому проводки по счету необходимо сделать в день перечисления денег на банковскую карточку сотрудника или при выдаче денег из кассы. Проводка по удержанию НДФЛ следующая.

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
по , пособий и компенсаций;
по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
в торговле и сфере обслуживания – .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом)	150000	Справка-расчёт
44	70	Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания	60000	Справка-расчёт
69	70	(по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.)	20000	Справка-расчёт
91	70	Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду)	30000	Справка-расчёт, договор аренды
96	70	Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.)	40000	Справка-расчёт
97	70	Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.)	35000
99	70	Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др.	15000	Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Проводка по выдаче из кассы заработной платы	254500	Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70	51	Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия	50000	Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70	68.01	Удержан НДФЛ с зарплаты работников	45500	Справка-расчёт
70	71	Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт	2500	Авансовый отчёт работника
70	73	Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба	5500
70	75	Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы	20000	Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70	76	Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.)	10000	Справка-расчёт
70	94	Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц	5000	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Все юрлица обязаны вести бухучет. Подробного отражения требует не только полученная прибыль, но и расходы, в том числе связанные с оплатой труда.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Какими бухгалтерскими проводками в 2019 году учитывается заработная плата? На любом предприятии бухгалтер ежемесячно сталкивается с начислением заработной платы рабочим.

Казалось бы, регулярный процесс должен быть отработан до мелочей и проблем по умолчанию быть не может. Но учитывать нужно не только оклад.

Есть еще премии, доплаты, обязательные взносы, налоги и прочее. Как правильно в 2019 году оформить бухгалтерские проводки по зарплате?

Основные аспекты

Любое коммерческое предприятие своей целью имеет получение . При этом предполагается ежедневное свершение различных сделок.

Не имея строгой системы, достаточно легко запутаться в учете операций. Кроме того закон обязует юрлиц к обязательному ведению бухучета.

Организуется бухгалтерский учет посредством документирования любой хозяйственной операции. Бухучет несет в себе такие функции, как:

информационная;
контрольная;
аналитическая.

На основании бухгалтерского учета получить точные сведения об экономическом и финансовом состоянии дел в организации могут как внутренние пользователи (руководство, учредители и т.д.), так и внешние структуры (фискальные, контролирующие и иные госорганы).

Одним из утвержденных методов ведения бухучета выступает двойная запись с использованием утвержденных Минфином счетов.

Двойная запись представляет собой бухгалтерскую проводку, отображающую хозоперацию посредством использования двух корреспондирующих счетов. У каждого счета есть свой номер, структура и характеристика.

Определения

Бухгалтерская проводка это запись, выполненная в бумажном или электронном формате, касающаяся изменения состояния объектов учета.

Основное внимание при этом уделяется характеристикам и числовым изменениям. Главным принципом является равенство меж активом и пассивом средств.

Обыкновенно состоит бухгалтерская проводка из описания объекта дебетуемого и кредитуемого, а также числовых изменений характеристик.

Проводка это счет, оформленный по фактическим документам, отображающий сумму хозоперации, подлежащей учету.

Действия по счетам отмечаются через двойную запись – в дебете одного счета (Дт) и кредите другого (Кт) на одинаковую сумму. За счет этого все счета создают единую и взаимосвязанную структуру.

Учет дебетовых и кредитовых счетов более понятен, если знать об основных признаках учета счетов:

Каковы их функции

Бухгалтерская проводка является способом регистрации хозоперации, причем одновременно на двух разных, но взаимосвязанных счетах в равных суммах.

Основой для составления проводки всегда выступают первичные учетные документы. Составление бухгалтерской проводки предполагает такие этапы:

Определение экономического содержания объекта.
Признание объекта учета.
Техническое отображение объекта учета на соответствующих счетах по дебету и кредиту.

Если говорить о функциях бухгалтерских проводок, то стоит упомянуть и их виды. А именно проводки могут быть:

Пример сложной проводки, когда дебетуется один счет, но кредитуется при этом несколько счетов. Причем сумма кредита в целом равна сумме дебета.

Такую сложную проводку можно поделить на несколько сложных. Цель такой записи в сокращении числа учетных записей и экономии времени.

Характер проводки по отражению данных может быть:

Действующие нормативы

На основе Плана утверждается рабочий план счетов, где указан полный перечень счетов, необходимых для ведения полноценного учета. Именно эти счета применяются для формирования бухгалтерских проводок.

Какая используется проводка, если начислена заработная плата

При отображении операций по заработной плате отражаются такие операции, как начисление и выплата зарплаты, удержание налогов и взносов, прочие начисления и удержания.

Совершаются бухгалтерские проводки по каждому сотруднику. При учете зарплаты должны соблюдаться такие принципы:

точный учет численности работников и отработанного ими времени;
корректные суммы удержаний;
контроль выполнения работы;
правильность разноски в бухучете трудовых операций.

План счетов и Инструкция по его применению предусматривают использование синтетического счета 70 для учета всех выплат, положенных работникам. На этом счету отображаются все расчеты с сотрудниками.

Кредит счета 70 отображает задолженность предприятия перед работниками, а дебет этого счета показывает уменьшение задолженности или возникновение задолженности работника перед организацией.

К счету 70 могут открываться аналитические счета по группам работников и по отдельному сотруднику .

При начислении заработной платы корреспондирующие счета к счету 70 определяются видом деятельности организации. При этом начисления отображаются по дебету корреспондирующего счета и по кредиту счета 70.

Начисление суммы ЗП

Заработная плата работникам должна выдаваться два раза за месяц. За первую половину месяца выдается аванс.

При этом выплачивается авансовая сума не позже последнего дня текущего месяца. Более точно дата устанавливается внутренними документами организации.

Расчет аванса осуществляется исходя из количества отработанных дней. По завершении месяца начисляется зарплата за полный месяц.

Для этого учитывается количество отработанного времени согласно .

При расчете зарплаты для сдельщика данные берутся из ведомостей, нарядов, путевых листов, актов выполненных работ.

Начисление зарплаты отображается проводкой:
Выбор дебетового счета зависит от места работы сотрудника. Например, работа на основном производстве предполагает использование счета 20.

Для административно-управляющего персонала используется счет 26. Применение в дебете счета 44 указывает на оплату труда работников, занимающихся реализацией продукции.

Например, начислена заработная плата рабочим основного производства проводка будет такой:

Если удержан налог

В соответствии с действующим налоговым законодательством с заработной платы работников удерживается налог на доходы физлиц.

При этом для резидентов сумма составляет 13% от зарплаты, а для нерезидентов – 30%. Документом-основанием для удержания становится справка-расчет (регистр налогового учета).

Проводка по удержанию НДФЛ с зарплаты такова:

НДФЛ организация обязан уплатить в день выдачи зарплаты. Оплата труда осуществляется с расчетного счета 51 и закрывается задолженность перед ФНС .

При этом применяется проводка:

По алиментам

Кроме обязательных налогов с заработной платы удерживаются суммы в пользу физических и юридических лиц. В частности подлежат удержанию .

Основанием для удержания выступает исполнительный лист. Применяемая проводка выглядит так:

Здесь основной счет 70 корреспондируется со счетом по кредиту, в зависимости от того, куда уходят выплаты. Это стандартная схема для любых удержаний.

Потому для удержания в пользу третьего лица используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами». Переводятся алименты в течение трех дней с момента выплаты зарплаты.

При этом вид проводки зависит от способа перевода:

Дт76 Кт50	Через кассу
Дт76 Кт57	Через почту
Дт76 Кт51	На расчетный счет

Комиссия за перевод взимается с работника и отображается проводкой:

Возврат излишне выплаченной зарплаты (на расчетный счет)

Когда при начислении заработной платы в бухгалтерии была допущена ошибка арифметического характера и работник получил большую сумму, он обязан вернуть разницу.

Видео: элементарный расчет зарплаты для чайников

Причем вернуть деньги работник может сам либо написать заявление на удержание излишней суммы со следующей заработной платы.

Когда работник самостоятельно возвращает средства посредством перечисления на расчетный счет, делается проводка:

В случае возврата через кассу в бухучете выполняется запись:

Ошибка при начислении зарплаты вносит путаницу в обороты по счету 70, но после возврата средств учет придет в норму.

Если ошибка обусловлена именно неправильными арифметическими расчетами, то необходимо сделать проводки такого типа:

После исправления сумм по зарплате необходимо скорректировать путем сторнирования суммы по НДФЛ и страховым взносам, поскольку они тоже окажутся ошибочными.

Если выдана ранее депонированная

Депонирование зарплаты предполагает, что положенная к выдаче сумма не выдана в срок и передана на банковское хранение на расчетном счете организации.

Обусловлена такая норма те, что нормативами ЦБ РФ установлены строго лимитированные сроки для выдачи зарплаты после получения средств с р/с.

Если сумма компенсации за задержку не утверждена и не прописана в договоре, то расчет выполняется с применением ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За каждый просроченный день начисляется сумма, равная 1/300 указанной ставки, умноженной на полагающуюся сумму заработной платы. При этом в расчете учитываются все дни, включая выходные и праздники.

Начисляется компенсация за задержку выплаты зарплаты следующей проводкой:

При выплате компенсации через кассу делается проводка:

Если компенсационная сумма перечисляется на счет работника, то выполняется проводка:

Выдано из кассы

В процессе выплаты зарплаты дебетуется счет 70. Кредитуются при этом счета, на которых учтены денежные средства.

Основная проводка выглядит так:

Основанием для выплаты заработной платы через кассу выступает или .

Помимо зарплаты через кассу работник может получать , предоставленный организацией. При этом запись в бухучете будет иметь такой вид:

То есть в случае выплаты любой суммы через кассу дебетуемым оказывается счет, по которому учитываются выдаваемые средства. Кредитуется всегда счет 50 «Касса».

Начисление страховых взносов

С заработной платы до ее выплаты должны быть удержаны взносы ПФР , ФФОМС и ФСС . Для организаций с работниками размер взносов установлен в фиксированной величине.

В частности основные ставки по страховым взносам следующие:

22%	ПФР
5,1%	ФФОМС
2,9%	ФСС

Взнос НС (страхование от несчастных случаев) определяется Фондом отдельно для каждого страхователя на основании класса опасности основной деятельности.

Начисляются страховые взносы по кредиту счета 69. При этом для каждого вида страхования предусматривается свой субсчет. Дебетуется счет 20 «Основное производство».

Проводки выполняются следующего вида:

При удержании недостачи

С зарплаты до выплаты удерживаются также недостачи, обусловленные разными причинами. Чаще всего это недостача ценностей, за которые работник несет материальную ответственность.

Фиксирует недостачу соответствующий акт. Проводки по удержанию и изъятию будут следующими:

Нюансы в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет по зарплате в бюджетных учреждениях осуществляется по тем же правилам, что и в коммерческих организациях.

Отличия в том, что бюджетный учет выполняется согласно Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной .

Как отражаются в бюджетной организации бухгалтерские проводки по заработной плате? Примеры проводок:

Дт 1 401 20 211 Кт 1 302 11 730	Начисление заработной платы (дебетуется счет учета расходов по з/п, кредитуется счет увеличения кредиторской задолженности по з/п)
Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730	Удержание с зарплаты НДФЛ (уменьшается задолженность по зарплате, увеличивается задолженность по НДФЛ)
Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 211	Перечисление НДФЛ в бюджет (уменьшается задолженность по НДФЛ, осуществляются расчеты с бюджетом)
Дт 1 302 11 830 Кт 1 304 03 730	Отображение зарплаты, подлежащей перечислению на банковскую карту работника (уменьшается задолженность по зарплате, увеличивается задолженность по удержаниям с зарплаты)
Дт 1 304 03 830	Перечисление зарплаты на банковскую карту работника с лицевого счета организации (уменьшается задолженность по удержаниям с зарплаты, осуществляются расчеты по зарплате)

Заработная плата, точнее, основная заработная плата - это оплата за фактически отработанное время. Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21. Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.

Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.

Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.

Самая распространенная тарифная ставка - это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат. Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату - это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца. Сколько дней посвятите себя работе - за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.

Вторая система оплаты труда в РФ - сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы - это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.

Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре. А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.

Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время - это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей. Первая часть заработной платы - это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы - это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.

Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней. Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника. Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.

Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.

Например, всем известный сервис для кадровиков, HR-менеджеров и бухгалтеров - « Мое дело ». Здесь нужно будет записывать только невыходы и дни отсутствия сотрудника на работе, все остальное программа сервиса сделает сама (проставит дни явок и начисления). Бесплатный доступ к данному сервису открыт по ссылке . В печатной форме такой график должен быть в организации. Какую форму использовать в своей организации - Т-12 или Т-13 - каждый работодатель решает сам.

Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени - это прямая обязанность любого руководителя. На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления - это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней. Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.

Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы

Заработная плата любого сотрудника организации - это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами. Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник - это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%. Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.

НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.

Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России. При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия. Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России. ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.

Взнос 2,9% - это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством. Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.

Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации. Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно - 15 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.

Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.

Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации. Этот взнос называется - взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве. Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.

Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф - это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.

Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок

Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь. Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.

Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп - 3250 руб. НДФЛ);
Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).