Приказ о списании дебиторской задолженности – образец. Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
• организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
• судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

• акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
• приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017

Налоговый учет списанной дебиторки

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (

Организации прибегают к списанию дебиторской задолженности, если она признана нереальной для взыскания. Попробуем разобраться, как это делать: приведем образцы приказа на списание дебиторки и проводки.

Учет дебиторской задолженности – важная часть работы компании. Обычно эти функции выполняет финансовая служба вместе с менеджерами по продажам. Задача менеджеров – контролировать собираемость долгов, финансистов – списание дебиторки, если ее невозможно взыскать. Подробности списания долгов рассмотрим в статье.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это все, что контрагенты должны компании. То есть денежные суммы, которые организация вправе требовать от других фирм, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (в том числе своих работников). Такими контрагентами могут стать:

• сотрудники, которые в долг взяли товар, а затем уволились и не расплатились;
• заказчики и покупатели, не отплатившие услуги, работу или товар;
• поставщики, которые потребовали предоплату, а свои обязанности по договору не выполнили и т. д.

Компании стараются свести размер дебиторки к нулю. Ведь она отвлекает из оборота деньги организации. Поэтому все стараются с покупателями и заказчиками работать по предоплате, а с поставщиками и подрядчиками – с отсрочкой платежа. Такие условия договоров оптимальны для компании. Но не все контрагенты соглашаются на них.

Как отследить просроченный долг

Есть несколько способов контроля долгов. Во-первых, сверять сроки оплаты (поставки) по договору с текущей датой. В случае просрочки связываться с контрагентом, чтобы напомнить об оплате (поставки) или перенести срок исправления обязательств. Для этого сроит периодически инвентаризировать долги.

Некоторые фирмы назначают ответственных сотрудников за каждым из контрагентов. Обычно это менеджер, который контролировал поставку или закупку. Можно организовать автоматический учет долгов в Exel. Программа будет подсвечивать цветом контрагентов, которые не перечислили деньги до дня, установленного в договоре.

Сотрудники могут выяснить, что контрагент уже наверняка не вернет долг. Об этом стоит сообщить бухгалтерии – специалисты спишут просрочку.

Скачайте полезные документы :

В каких случаях нужно списание дебиторской задолженности

Компания списывает дебиторку, если контрагент:

• ликвидировался;
• весь срока исковой давности не погашал налог;
• исключен налоговиками из ЕГРЮЛ.

В этих ситуациях обязательство становится безнадежным. Есть еще случай, когда дебиторку надо списать. Например, компания на покупателя, который не исполнил договорных обязательств, подала в суд. Долг можно списывать, когда судебный пристав возвратил компании исполнительный лист, так как недоимку уже невозможно взыскать.

Общий срок исковой давности – три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Он начинается со дня, когда покупатель должен был перечислить деньги (а поставщик отгрузить товар). Эта дата прописана в договоре. Но три года исковой давности надо будет отсчитывать снова, когда контрагент согласиться с долгом (ст. 203 ГК РФ). В частности, стороны подпишут дополнительное соглашение с измененным графиком платежей или покупатель подпишет акт сверки и поставит на нем печать (при наличие). А вот частичная оплата не влияет на признание долга – это подтвердили судьи (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.15 № 43).

Компании недостаточно просто в бухучете списать долг. Требуется оформить подтверждающие документы. Ими будут:

• инвентаризационный акт (можно использовать ИНВ-17 или разработать форму, в которой учесть особенности работы компании)
• приказы руководителя в свободной форме (п. 77,78 Положения по бухучету № 34н).

Директор должен оформить два приказа. Первый – чтобы провести инвентаризацию, второй – чтобы списать дебиторку. От финансовой службы потребуются бумаги, которые подтверждают долг. Подойдут договоры поставки , отгрузочные бумаги, акты по дебиторке и кредиторке и т. д.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной

Справка о списании дебиторской задолженности понадобится если истек срок исковой давности задолженности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.

Проводки для списания дебиторской задолженности

Не все организации просроченную дебиторку списывают одинаковыми проводками. На алгоритм влияет наличие резерва по сомнительным долгам. Если фирма резерв создает, то списанное обязательство увеличит прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Резерв должны делать все компании, даже малые фирмы, которые ведут бухучет упрощенным способом – исключений нет ни для кого (п. 70 Положения по бухучету № 34н). В день, когда контрагент не исполнил обязательства, которые предусматривает договор, долг становится сомнительным. Каждая компания самостоятельно определяет, как она создает резервы. Нюансы надо прописать в учетной политике . Проводка для резерва выглядит так:

Дебет 91 Кредит 63 – создан резерв по сомнительным долгам.

Чтобы выполнить списание безнадежной дебиторской задолженности нужны следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга, резерв под который создавался;

Дебет 91 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга компанией, которая не создавала резерв.

После надо отразить долг на забалансовом счете 007. Ведь списание долго в учете и их аннулирование – это разные процедуры. В бухучете сделайте запись:

За баланс надо выносить долг, который образовался по причине неплатежеспособности покупателя. Возможно, у него все наладиться и он рассчитается с компанией. А вот если контрагент прекратил свою деятельность или исключен из ЕГРЮЛ, то учитывать дебиторку за балансом не нужно.

На забалансовом счете дебиторку надо «держать» в течение пяти лет.

Примеры проводок при списании дебиторской задолженности

Рассмотрим примеры проводкок, которые делаются при списании дебиторки (см. таблицу).

Таблица : Списание дебиторской задолженности: проводки

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет. Пример проводок

Дебет 62 К90 (59 тыс. руб.) – покупатель приобрел товар;

Д 90 К 68 (9 тыс. руб.) –с отгруженных товаров начислен НДС;

Д 90 К 41 (40 тыс. руб.) – списана себестоимость товаров;

Срок перечисления оплаты по договору - 1 августа. Но так и не сделал этого. Компания начислила резерв по сомнительным долгам:

Д 91 К 63 (59 тыс. руб.) – начислен резерв;

1 августа 2017 года (то есть через три года) покупатель так и не выполнил обязательств по оплате. Компания списала долг за счет резерва:

Д 63 К 62 (59 тыс. руб.) – проводка по списанию дебиторки;

Д007 (59 тыс. руб.) – организация отразила долг на за балансом.

Если покупатель так и не вернет деньги, то 1 августа 2022 года (то есть через пять лет) компания спишет долг с забаланса:

К007(59 тыс. руб.) – компания списала долг.

Аннулирование дебиторской задолженности: проводки

Через пять лет компания списывает долг с забалансового счета 007. Для этого в учете делают проводку:

Кредит 007

Не исключены ситуации, что после компания уже списала долг, а контрагент опомнился и вернул деньги. Сторнировать проводку по списанию не нужно – ведь на момент списания компания действовала верно. А значит в учете нет ошибок. Возвращенную недоимку надо учесть в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008). В бухучете в день, когда пришли деньги от должника, надо сделать запись:

Дебет 51 (50) Кредит 60 (62, 58, 71) – на расчетный счет (в кассу) поступили деньги от должника;

Дебет 60 (62, 58, 71) Кредит 91 – компания учла возвращенный долг в доходах;

Кредит 007 – компания списала возвращенный долг с забаланса.

ВИДЕО: Как избежать возникновения просроченной дебиторки

Что можно предпринять для профилактики возникновения дебиторки, смотрите на видео. Рекомендации от заместителя генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт» Дмитрия Гинкулова.

Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами. Дебиторская задолженность имеется у каждого юридического лица, без нее невозможно вести хозяйственную деятельность. Дебиторская задолженность так же считается активом предприятия и относится к оборотным активам без определенного срока, в течение которого она должна быть погашена.

Важно!!! Активы предприятия – это совокупность имущества, которое принадлежит предприятию. Можно сказать, что дебиторская задолженность тоже считается имуществом, которое через определенное время преображается в денежные средства.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным критериям, например:

• По срокам;
• По видам задолженности.

Дебиторская задолженность по срокам делиться еще на свои категории, а именно:

• Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая планируется погаситься не дольше чем за год;
• Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая будет погашена в срок больше чем за год.

Дебиторская задолженность, при возникновении всегда оформляется по документально, и где указывается временной интервал ее погашения. Следовательно по своевременной оплаты или просрочки можно выделить вид дебиторской задолженности по долгам:

• Нормальная дебиторка – произведение оплаты за товар или услуги ранее установленного срока;
• Просроченная дебиторка – просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

В свою очередь, просроченную дебиторскую задолженность можно классифицировать еще по следующим видам:

• Сомнительная – это считается та дебиторская задолженность, которая может быть не возвращена в срок, оговоренный в договоре, и у поставщика возникает неуверенность в ее возврате. Но все же надежда есть, на то, что контрагент ее вернет, не смотря на неустойчивое финансовое состояние;
• Невозможная – это дебиторская задолженность, которая считается, практически невозможна к возврату. Например, в таких случаях, когда должника признают банкротом;
• Невостребованная – это дебиторская задолженность, которая по каким-причинам не была востребованная, например из-за допущения ошибки бухгалтера.

Когда возникает дебиторская задолженность

В процессе хозяйственной деятельности всегда возникает дебиторская задолженность. И так дебиторская задолженность возникает в таких случаях как:

• Предприятие продало товар или оказало услугу, но не получило своевременно оплату за данный товар или услугу, и тем самым появилась задолженность;
• Расчет с подотчетными лицами. Например, сотрудник отправился в командировку и ему были выданы денежные средства. Иногда бывает та, что работнику начислили больше заработной платы чес положено;
• Предоплата за приобретаемый товар или за получаемую услугу. Например, предприятие решило купить продукцию, перевело на расчетный счет денежные средства, а товар еще не поступил, он поставка будет позже, чем оплата. А что касается предоставление услуг, то здесь, например предприятие оплачивает абонентскую плату за год за размещение рекламы в сети интернет и в газете;
• При расчете с бюджетом, оплата налогов и сборов;
• Прочие случаи, когда возникает дебиторская задолженность, это может быть выявлена недостача на предприятии и виновник должен ее погасить, а сумма задолженности будет считаться дебиторской задолженность.

Когда возникает необходимость в оформлении приказа о списании дебиторской задолженности

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец приказа оформляют по внутренним правилам документооборота.

Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести:

• Истек срок взыскания долга через суд;
• Фирма-должник ликвидирована;
• Невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
• Прощение долга должнику.

Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.

Порядок составления приказа о списании дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому предприятия или применяет фирменный бланк, или разрабатывает собственную форму приказа.

Рассмотрим в виде таблицы как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности:

Образец оформления приказа на списание дебиторской задолженности

ООО «Карамель»

(наименование организации)

о списании дебиторской задолженности

На основании акта инвентаризации от 31.06.2018 № 5

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Космос» в сумме 400 000 руб. в бухгалтерском учете за счет сформированного ранее резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете - за счет внереализационных расходов.
2. Главному бухгалтеру Приходько И. М. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в учете и отчетности за 2-й квартал 2018 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой дебиторская задолженность?

Ответ: Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами.

Вопрос №2 На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?

Ответ: Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:

• по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
• по виду задолженности – нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

Вопрос №3 Когда на предприятии возникает необходимость в списании дебиторской задолженности?

Ответ: Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести: истек срок взыскания долга через суд; фирма-должник ликвидирована; невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов; прощение долга должнику.

Вопрос №4 За счет каких средств будет списываться дебиторская задолженность?

Ответ: Если на предприятии сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Когда все ваши надежды получить с котрагента причитающиеся вам деньги пошли прахом, остается только одно – терпеливо ждать, когда можно будет признать долги безнадежными. И вот, наконец, этот день наступил!

Теперь вам остается только правильно оформить все документы и гуд-бай «нехорошая дебиторка». Для этого нужно провести инвентаризацию долгов, составить справку, приказ на списание дебиторской задолженности и иметь в наличии первичные документы, которые подтверждают долг. Давайте обо всем по порядку.

Сначала — инвентаризация

Перед тем, как списывать задолженность вашего дебитора как безнадежную, вам потребуется оформить ее перевод в состав сомнительной, а затем – безнадежной. Для этого составьте первичные документы – справку и приказ руководителя. Делать это нужно когда вы отчитываетесь по налогу на прибыль – ежеквартально или ежемесячно. Не упустите этот момент, если вы спишете долги позже – будут споры с налоговой инспекцией (ст.272 НК, постановление Президиума ВАС от 15.06.2010г. №1574/10).

Сначала вы проведете инвентаризацию дебиторской задолженности. Для нее есть специальные формы – акт №ИНВ-17 и справка к нему, которые утверждены постановлением Госкомстата от 18.08.1998г. №88.
Однако данные документы предназначены в первую очередь для бухгалтерского учета. Чтобы иметь возможность применить их для налогового учета, формы необходимо дополнить такими графами:

— дата, когда задолженность подтверждена дебитором (для случая переноса срока исковой давности, ст.203 ГК);

— информация о невозможности погашения долга контрагента из-за ликвидации или по прочим причинам, которые подтверждены актом чиновников (здесь будет вноситься информация о документе, на основании которого дебиторская задолженность становится безнадежной и списывается).

Компания может самостоятельно разработать форму документы и закрепить ее в учетной политике.

Таким образом, по результатам инвентаризации вы определите величину сомнительных и безнадежных долгов. Теперь можно составлять справку и приказ руководителя на списание.

Оформляем справку

Итак, по результатам инвентаризации на конец отчетного периода вы определили сумму сомнительных и безнадежных долгов. Тем же днем составляйте справку и приказ руководителя.

Справка составляется на все безнадежные долги и содержит объяснение причин, по которым они списываются.

Издаем приказ

После подготовки справки издается приказ на списание дебиторской задолженности. В нем уточняется, каким образом будет учтена задолженность при расчете налога на прибыль – за счет резерва или будет включена в состав внереализационных расходов.

Такие же формы документов можно использовать и для целей бухгалтерского учета. Есть вероятность, что информация по безнадежным долгам у вас совпадет и в бухгалтерском, и в налоговом учете, тогда отдельные документы составлять не потребуется.

Проверьте документы

Теперь давайте проверим и подытожим, какие документы у вас должны быть для списания безнадежной дебиторской задолженности:

1. Акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

2. Бухгалтерская справка.

3. Приказ руководителя о списании задолженности с указанием источника.

4. Договор с контрагентом, в котором обозначен срок платежа.

5. Первичные документы: накладные, акты (обязательно, см. письмо ФНС от 06.12.2010г. №ШС-37-3/16955).

6. Платежные документы.

7. В отдельных случаях – выписка из ЕГРЮЛ, акт пристава о невозможности взыскать долг и постановление о завершении исполнительного производства.

Когда дебиторская задолженность становится безнадежной – . Как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете . А как списать задолженность – ищите в .

А какие документы по списанию задолженности составляете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец в 2018 году, как и ранее, оформляют по внутренним правилам документооборота.

Когда можно списывать дебиторку

Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:

• истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
• должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
• судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.

При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:

• нет сведений о его местонахождении;
• отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
• нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;
• у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.

При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.

Документальное оформление аннулировать дебиторку

Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:

• акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
• непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.

Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.

Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:

• информацию о сумме долга и обстоятельствах его образования;
• реквизиты двустороннего договора, на основании которого реализовывалась сделка;
• данные, позволяющие идентифицировать должника;
• перечень причин для снятия долга с баланса с приведением законодательных ссылок.

Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.

Как провести в учете

При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2018 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Расходная база может быть увеличена за счет дебиторки и при наличии резерва, но если его значение ниже задолженности и только на разницу между ними.

При упрощенном спецрежиме описываемые дебиторские долги не могут ни уменьшать, ни увеличивать налогооблагаемую базу по УСН. В подтверждение этой позиции Минфин составил письмо № 03-11-06/2/9909, датированное 20.02.2016 г.

Для целей бухгалтерского учета списание с баланса безнадежного долга контрагента возможно при условии, что:

• пути мирного решения проблемы исчерпаны, компромисс найден не был;
• подача иска в суд финансово невыгодна кредитору.

Посмотреть и бесплатно скачать приказ о списании дебиторской задолженности образца 2018 года с нашего сайта можно по прямой ссылке .