В экономической теории есть понятия «поток» и «запас». В теории бухучета им соответствуют понятия «оборот» и «сальдо». Для управленческого и финансового контроля необходимо знать динамику данных показателей. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться по отдельным счетам и по укрупненным (обобщенным) счетам бухучета, что необходимо для глубокого анализа финансовых результатов. Узнать, что же это такое оборотно-сальдовая ведомость и скачать образец ее заполнения, вы можете в этой статье!
Оборотно-сальдовая ведомость – это отчет, содержащий информацию об остатках и движении денежных средств между счетами на начало и конец отчетного периода.
Обычно оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу. Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, который составляют вслед за:
- Начислением амортизации
- Списанием производственных затрат
- Начислением налоговых обязательств
- Формированием финансовой отчетности
На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.
Как говорилось выше, данный документ позволяет судить о факторах, влияющих на качественное и количественное изменение статей бухгалтерского баланса: опираясь на данные отчета, и сопоставляя эту информацию с другими фактами хозяйственной деятельности можно делать выводы о том, по каким причинам имело место изменение финансовых результатов.
Этот документ составляется на основе не Плана счетов, а на базе журнала хозяйственных операций (синтетическая ведомость составляется на базе Плана счетов).
Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО. Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты
Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:
- Наименованием (где собственно указывается название отчета)
- Реквизитами фирмы, составляющей его
- Периодом составления
- Единцами учета объектов анализа
- Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа
Поэтому каждую хозяйственную операцию можно охарактеризовать двумя регистрами: дебетом соответствующего счета и кредитом корреспондирующего счета. На этом основывается принцип шахматной оборотно-сальдовой ведомости: в таблице по вертикали отражены дебеты счетов, по горизонтали – кредиты счетов. Обороты по дебету должны быть равны оборотам по кредиту.
Где можно скачать бесплатно чистый бланк для заполнения и образец оборотно-сальдовой ведомости?
Оборотно-сальдовая ведомость – чистый бланк скачать бесплатно, вы можете А пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости находится
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости:
Таким образом, форма оборотно-сальдовой ведомости не зафиксирована законодательно. Бланк данного документа можно найти на специфических сайтах (финансового содержания), купить в книжно-канцелярском магазине, составить в Excele.
Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости был подробно рассмотрен в следующем видео-уроке:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 - регистр бухгалтерского учета, в котором группируется и отражается аналитическая информация по синтетическому счету «Основные средства». В статье раскрыты такие вопросы, как порядок и особенности группирования информации в ведомости для целей бухгалтерского учета, а также проанализирована возможность ее использования для целей налогообложения.
Общее представление оборотно-сальдовой ведомости по счету 01
Данный регистр отражает информацию о первоначальной стоимости основных средств: на начало периода, оборотах и конечном остатке. Остаток на начало и конец периода может быть только дебетовым либо отсутствовать. Остаток отражается в графе ведомости «Сальдо/дебет». Это объясняется тем, что счет 01 является активным, а остаток по нему - исключительно дебетовым.
Вы можете ознакомиться с примером заполнения оборотно-сальдовой ведомости (далее - ОСВ) по счету 01 на нашем сайте:
Аналитика в регистре может быть представлена по группам и отдельно по каждому объекту основных средств - для современных учетных бухгалтерских программ представление такой детализации не является проблемой.
Необходимость аналитики по группам вытекает из требований абз. 2 п. 32 ПБУ 6/01, где предусмотрено раскрытие данных в бухгалтерской отчетности о первоначальной стоимости по группам основных средств. Группировку объектов организации должны определять самостоятельно.
В целях сближения бухгалтерского и налогового учета допустимо принять за основу классификацию, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Данная классификация предусматривает группировку объектов по признаку «срок использования».
Обороты за период показывают изменение первоначальной стоимости основных средств. Увеличение первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете - обороты по дебету ОСВ - может произойти в следующих случаях (п. 14 ПБУ 6/01):
- ввод в эксплуатацию нового объекта;
Об оформлении первичного документа по такой операции см. в материале .
- достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация ОС,
- переоценка ОС.
Уменьшение первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете отражается в оборотах по кредиту ОСВ и может произойти в результате (п. 14 ПБУ 6/01):
- выбытия ОС;
Об оформлении первичного документа по ОС, пришедшим в негодность, см. в материале .
- частичной ликвидации ОС;
- переоценки ОС.
Итог по ведомости в графе «Сальдо на конец периода/дебет», за вычетом кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств», отражается по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» в разделе I «Внеоборотные активы».
Использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 для налогообложения
В налоговом учете у налогоплательщиков отсутствует обязанность формировать отчетность, отражающую имущественное состояние и источники его возникновения, соответствующие бухгалтерскому балансу. Данные о первоначальной стоимости основных средств могут понадобиться при исчислении налога на прибыль и налога на имущество.
При подготовке данных по налогу на прибыль данные о первоначальной стоимости амортизируемого имущества необходимы для:
- расчета налоговой амортизации;
- определения финансового результата при выбытии объекта.
В налоговом учете существует ряд правил формирования первоначальной стоимости основных средств, отличных от правил бухгалтерского учета. Приведем некоторые из них:
|
Операции, имеющие отличное отражение для целей БУ и НУ |
Влияние на первоначальную стоимость, БУ |
Влияние на первоначальную стоимость, НУ |
|
Переоценка основных средств |
Изменяет (п. 14 ПБУ 6/01) |
Не изменяет с 01.01.2002 (абз. 5, 6 п. 1 ст. 257 НК РФ) |
|
Единовременное списание капитальных вложений в размере 10%, 30% (амортизационная премия) |
Не влияет |
Уменьшает (п. 9 ст. 258 НК РФ) |
|
Капитальные вложения в арендованные ОС |
Не является отдельным объектом ОС |
Является амортизируемым имуществом (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ) |
Подробнее об амортизационной премии см. в материале
Для целей расчета налога на имущество в общем случае налоговая база определяется по правилам бухгалтерского учета, и данные об остаточной стоимости облагаемого имущества можно сформировать из ОСВ по счету 01, уменьшив стоимость ОС на сумму амортизации. Этот порядок имеет исключения, при наличии которых данные бухгалтерского учета необходимо корректировать:
- при определении налоговой базы по налогу на имущество по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ);
- если есть необлагаемые налогом на имущество объекты (п. 4 ст. 374 НК РФ);
- при использовании льготы по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ).
Итоги
ОСВ по счету 01 представляет собой элемент системы сбора и обработки информации, предназначенный для отражения данных о первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском учете. Использование ведомости для целей исчисления налогов возможно лишь в частных случаях. При осуществлении операций, влекущих за собой различный порядок учета, возникает необходимость корректировки или подготовки нового регистра для налоговых целей.
Оборотно-сальдовая ведомость - это финансовый документ, в котором отражены бухгалтерские остатки по различным счетам учета на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки по бухсчетам на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки.
В зависимости от отчетного периода оборотно-сальдовая ведомостьможет быть помесячной, поквартальной или сводной годовой.
Все фактически произведенные хозяйственные операции вносятся в данный документ. При этом оборотно-сальдовая ведомостьведется в строгом соответствии с положениями бухучета РФ и учетной политикой, утвержденной и применяемой в организации.
Как составить оборотно-сальдовую ведомость правильно? В начале деятельности любого нового предприятия оборотно-сальдовая ведомость является нулевой и не имеет оборотов по счетам. После государственной нотариальной регистрации сумма уставного капитала предприятия фактически отражается в кредите счета 80 (УК организации) и в дебете счета корреспондента № 75 (Расчеты с дебиторами, кредиторами) в разрезе суммы вкладов каждого из его учредителей. Фактическое внесение вкладов участниками общества фиксируется по кредиту счета 75 и по дебету следующих счетов учета. В зависимости от вида вносимых активов это могут быть основные средства (01), нематериальные средства (04), материалы (10), товары (41) и другие.
К примеру, предприятие прошло регистрацию. Сумма равна 75000 рублей. Предприятие имеет троих учредителей. У первого учредителя доля составляет 45%, у второго доля 35% и у третьего - 20%. Уставный капитал формируется деньгами, ТМЦ и основными средствами. Первый учредитель вносит денежными средствами, а остальные товарно-материальными ценностями (основными средствами и товарами). Сумма 75000 рублей отразится в дебете и в кредите счета 80. Если у предприятия несколько учредителей, то и в разрезе счета 75 сумма уставного капитала отразится по их долям соответственно. По мере внесения процентных долей участниками общества, приход денег и материальных ценностей будет количественно фиксироваться на соответствующих счетах учета.
1. Дт 75 Кт 80 - 75000 сум - регистрация уставного капитала.
2. Погашение задолженности в уставный фонд денежными средствами со стороны первого учредителя.
Дт 50 Кт 75 - 33750 сум - внесение доли одним из учредителей непосредственно в кассу предприятия.
Дт 57 Кт 50 - 33750 сум - передача денежных средств из кассы в банк.
Дт 51 Кт 57 - 33750 сум - зачисление денег на счет предприятия.
3. Погашение задолженности в уставный фонд товарами со стороны второго учредителя.
Дт 41 Кт 75 - 26250 сум - внесение доли товаром вторым из учредителей.
Погашение задолженности в уставный фонд основными средствами со стороны третьего учредителя.
Дт 08 Кт 75 - 15000 сум - внесение доли основными средствами третьим из учредителей.
Дт 01 Кт 08 - 15000 сум - пополнение основных активов за счет внесенного вклада учредителя.
Оборотно-сальдовая ведомость любого счета и субсчета показывает остатки на первое число периода и на его конец, обороты по дебету и кредиту за определенный временной промежуток или отчетный период.
Так, текущая оборотно-сальдовая ведомость по в развернутом виде по дебету расскажет пользователю о сумме средств, полученных на расчетный счет хозяйствующей фирмы. По данным, отраженным в кредите счета, можно увидеть сумму потраченных средств и их получателей. По фактически полученным данным из сводной оборотной ведомости путем сопоставления данных на начало и окончание временного отчетного периода, а также используя данные текущих оборотов за двенадцать месяцев, составляется годовой баланс по предприятию.
Так как любая предприятия всегда отражается и в активе (дебете), и в пассиве (кредите) соответствующих статей бухучета, то несовпадение итоговых сумм в оборотах свидетельствует о допущенной ошибке в бухучете. Поэтому сводная оборотно-сальдовая ведомость служит основой для составления налоговых расчетов и годовой финансовой отчетности, включающей несколько обязательных форм. Это - баланс предприятия (№1), прибыли и убытки (№2), изменение капитала (№3), движение денежных активов (№4).
Позволяет получить информацию о состоянии расчетов с покупателями товара и прочими заказчиками на выполнение работ, получение услуг. Для детального отражения данных необходимо рассматривать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 62 в разрезе по каждому контрагенту.
62 счет в бухгалтерском учете
Сведения о финансовом взаимодействии с покупателями в организации отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В качестве таковых могут выступать юридические лица и предприниматели, заключившие с организацией договор на приобретение продукции или услуг.
Учитывая, что в расчетах могут присутствовать предоплата, авансовые платежи, взаимозачеты, счет 62 носит активно – пассивный характер. Дебетовое сальдо по счету 62 свидетельствует о наличии задолженности покупателей. Если остаток кредитовый, то это означает получение предоплаты без осуществления отгрузки товара.
Общая сумма сальдо по счету 62 показывает итоговое состояние расчетов со всеми заказчиками, поэтому для выявления более подробной картины целесообразно вести учет задолженности по всем покупателям. Кроме того, современная автоматизация данных позволяет вести расчеты в соответствии с каждым заключенным договором. Данные 62 счета должны соответствовать сформированным актам сверки с контрагентами.
При отгрузке товаров и получении оплаты счет 62 образует следующие проводки:
- Дт 62.01 – Кт 90, 91 – реализация товара;
- Дт 50, 51 – Кт 62.01 – поступила оплата за товар (услугу) по договору;
- Дт 50, 51 – Кт 62.02 – поступление предоплаты;
- Дт 62.02 – Кт 62.01 – зачет авансовых платежей после отгрузки товара.
При расчетах могут использоваться векселя, обеспечивающие задолженность покупателей с предусмотрением выплаты процентов или без них. Проводки будет следующими:
- Дт 62.03 – Кт 62.01 – поступление векселя в качестве оплаты;
- Дт 51 – Кт 62.03 – погашение векселя при оплате.
Анализ счета позволяет получить данные о состоянии задолженности, то есть имеются ли просроченные обязательства. При этом резервные суммы по возможным просрочкам оплаты образуются при помощи записи Дт 91.02 – Кт 63.
Балансовая сумма по задолженности покупателей формируется за минусом резерва. Если существующие долги с истекшим сроком давности вернуть нет возможности, необходимо их списать:
- Дт 63 – Кт 62 – списана зарезервированная сумма долга;
- Дт 91.2 – Кт 62 – просроченная и непогашенная задолженность отнесена на финансовые результаты.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть сформирована как в общем виде, так и отдельно по каждому покупателю, в зависимости от требования организации.
Требования по ведению бухгалтерского учета обязывают отражать итоговые результаты в балансовой отчетности. Полученное кредитовое сальдо входит в пассив баланса, где отражаются обязательства организации. Если ОСВ 62 счета показывает, что остатки на конец периода носят дебетовый характер, данные заносятся в активную часть.
При этом стоит помнить, что необходимо периодически формировать проводки между субсчетами сч. 62, иначе данные в баланс могут попасть в искаженном виде. Это относится к случаям возникновения кредиторской задолженности благодаря полученным авансовым платежам.
Остаток по счету 62 в отрицательном значении быть не может. Задолженность носит либо кредитовый, либо дебетовый характер и формируется в соответствующих разделах баланса. Наличие же отрицательного «красного» сальдо свидетельствует о допущенной ошибке в автоматизированном учете.
Как правило, в подобных ситуациях отсутствуют операции по зачету авансовых платежей после совершения отгрузки. Для устранения погрешности рекомендуется просмотреть данные ОСВ по счету 62, выполнить проведение документов в соответствии с их последовательностью.
Анализ результатов сформированного 62 счета позволяет видеть состояние расчетов с каждым покупателем, выявляет наличие просроченной задолженности, предоставляет факты внесения покупателем предоплаты. Итоговые результаты по оборотно-сальдовой ведомости 62 счета влияют на формирование активной и пассивной частей бухгалтерского баланса, в зависимости от полученных результатов.
Пример ОСВ по счету 62
Задолженность за организацией ООО «Апельсин» на начало 2017 года составила 19 280 рублей. В течение рассматриваемого периода на счет ООО «Лето» была произведена оплата за поставленный ранее товар:
Дт 51 – Кт 62 – 19 280 рублей.
ООО «Нева» ранее перечислило предоплату за товар в сумме 246 000 рублей, что отражается на начальном кредитовом сальдо. Затем в течение периода на счет ООО «Лето» поступило еще 785 000 рублей. Сумма отгруженного товара равна 744 000 рублей. Проводки следующие:
Дт 62 – Кт 90 – 744 000 рублей – отгружен товар.
Дт 62.02 – Кт 62.01 – 246 000 – проведен зачет авансовых платежей.
Дт 51 – Кт 62 – поступила оплата от покупателя.
ООО «Лето»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 за 1 полугодие 2017 г.
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Контрагенты
ООО «Апельсин»
ООО «Нева»
Итого
226 720,00
744 000,00
804 280,00
287 000,00
Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.
В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.
Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?
Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.
Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.
Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.
Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.
Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.
Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.
Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.
Это две части бухгалтерского счета.
Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.
Активные и пассивные бухгалтерские счета
Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.
Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.
Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.
В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт , а кредит – Кт .
Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Об д) и кредитовый (Об к).
Схема активного счета
В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.
Пример:
Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 51:
| Д-т | К-т |
| С н – 20 000 руб. | |
| 60 000 | 40 000 |
| 70 000 | 50 000 |
| Об д — 130 000 | Об к — 90 000 |
| С к = 20000+130000 – 90000=60 000 |
Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.
Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.
Схема пассивного счета
В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту
Пример:
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 80:
| Д-т | К-т |
| С н – 10 000 руб. | |
| 20 000 | 40 000 |
| 30 000 | 60 000 |
| Об д — 50 000 | Об к — 100 000 |
| С к = 10000+100000 – 50000=60 000 |
Как составить оборотно-сальдовую ведомость?
Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.
Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.
По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.
Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.
Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.
Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.
Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»
Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.
Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.
Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.
Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе. Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»
На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.
Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.
Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет. Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.
И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.
В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).
Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.
Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.
А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.
Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.
Надеюсь, статья вам помогла разобраться с тем, что показывает оборотно-сальдовая ведомость. Материал получился очень объемным, поэтому если что-то непонятно или есть другие вопросы, например, по другим счетам, задавайте их в комментариях.
