Льготы для малого бизнеса: на что можно рассчитывать. Налоговые каникулы для ип

В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 декабря 2018 года количество индивидуальных предпринимателей составляет 3,2 млн. При этом по итогам первого квартала 2018 года количество ИП и физлиц, признанных банкротами, увеличилось на 50 % по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. Число банкротств достигло 9000, свидетельствуют данные «Федресурса».

Пожалуй, самым тяжелым за последние годы стал для предпринимателей 2013-й. Тогда резко возросли фиксированные страховые взносы, которые нужно было уплачивать независимо от размера дохода. Профессиональные объединения заявили о массовом уходе предпринимателей в «тень». Но уже в начале 2014 года ситуация со взносами изменилась, и люди снова начали открывать ИП. Хотя в 2015 году рост количества ИП так и не компенсировал снижения 2013 года.

В 2016 год малый бизнес вступил при тяжелых экономических условиях. До этого власти много говорили о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольших предпринимателей. В числе нововведений, которые, как предполагается, сделают жизнь предпринимателей проще, стали налоговые каникулы.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием о внесении изменений в .

Налоговыми каникулами в 2019 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

ИП должен быть впервые зарегистрированным.
ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной или научной сферой (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года. Так что у предпринимателей есть еще время, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2019 году?

Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?

До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.

Впервые понятие «налоговые каникулы» в российском законодательстве появилось 2015 году. Это значит, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые, могут не платить налоги государственный бюджет. Сама идея оказалась очень хорошей, но нюансов очень много. И о них мы подробно расскажем в этой публикации.

Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Какие ИП могут уйти на «каникулы»

Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:

Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. По итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.

Сколько длятся каникулы?

Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для ИП на УСН

Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.

Как оформить?

План действий для оформления налоговых каникул следующий:

Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
Подать пакет определенных документов в ИФНС;
В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Налоговые каникулы в Москве

Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:

ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года впервые
ИП применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения.
Средняя численность сотрудников ИП не более 15 человек.
ИП осуществляет один из установленных видов деятельности

В Москве действует более сотни кодов ОКВЭД, которые разделены на работу по патенту и упрощенной системы. Основными являются:

Код ОКВЭД	Вид услуг
15.ХХ	Любые пищевые продукты, за исключением тех, которые содержат алкоголь. Любые безалкогольные напитки.
17.ХХ	Изготовление изделий из ткани.
18.ХХ	Изготовление одежды, в том числе из натурального меха.
19.ХХ	Производство и обработка натуральной кожи, изготовление обуви.
20.ХХ	Любые изделия из дерева, кроме тех, которые требуют соломы или плетения.
21.ХХ	Изготовление изделий из бумаги.
22.ХХ	Издательские и полиграфические услуги. Копирование информации.
25.ХХ	Изготовление изделий из металла, кроме автомобилей и оборудования. Сюда входят оружие и боеприпасы.
28.ХХ	Изготовление изделий из металла.
29.ХХ	Производство транспортных средств и оборудования, в том числе ремонт и монтаж.
30.ХХ	Изготовление техники для офиса, в том числе компьютеров.
31.ХХ	Изготовление и ремонт электрического оборудования.
32.ХХ	Изготовление изделий оптики, ремонт оборудования.
33.ХХ	Изготовление оборудования и инструментов в сфере медицины.
36.1Х	Изготовление мебели.
36.30	Изготовление музыкальных инструментов.
36.40	Изготовление спортивной продукции.
36.50	Изготовление игрушек для детей.
36.62	Производство щеток и продукции для уборки.
36.63	Изготовление изделий из пластмассы, которые применяются в строительной сфере.
37.ХХ	Обработка металлического и неметаллического сырья.
73.ХХ	Проведение научный исследований в России.
85.ХХ	Предоставление услуг в сфере медицины, в том числе для предоставление проживания гражданам, социальные услуги и ветеринарная деятельность.
80.ХХ	Услуги образования.
92.6Х	Предоставление услуг в сфере спорта.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.

При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.

Особенности законодательства в Санкт-Петербурге

Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.

Соответствующий закон г. Санкт-Петербурга был принят 10 июня 2015 г. №329-62. Законом были внесены изменения в действующий закон от 5 сентября 2009 г. №185-36 об установлении налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН.

Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Налоговые каникулы в других регионах

Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах

Регион	Особенности
Республика Адыгея (с 03.07.2015 по 31.12.2017)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 20 млн руб.
Амурская область (с 06.05.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел
Астраханская область (с 03.10.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 10 млн руб.
Белгородская область (с 01.01.2016 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица. Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации.
Брянская область (с 01.01.2016 по 31.12.2020)	Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период - не ниже двух МРОТ.
Республика Бурятия (с 09.07.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 6 млн руб.
Владимирская область (с 05.03.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб.
Воронежская область (с 07.05.15 по 31.12.20)
Карачаево-Черкесская республика (с 01.08.2015 по 31.12.2020)	Для УСН доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников - не более 15 чел.
Кемеровская область (с 01.01.15 по 31.12.20)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 6 млн руб.
Кировская область (с 01.01.2016 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ.
Краснодарский край УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Для ПСН деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Курганская область (с 29.05.2015 по 31.12.2020)
Курская область (с 16.09.15 по 31.12.20)	Для УСН размер доходов от льготных видов деятельности - не более 15 млн руб.
Липецкая область (с 19.06.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.
Магаданская область (с 24.06.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй. Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.
Республика Марий Эл (с 17.06.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Республика Мордовия (с 01.01.2016 по 31.12.2017)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 6 млн руб. Для ПСН доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Нижегородская область (с 01.01.16 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не более 8 млн руб.
Новгородская область (с 29.04.2015 по 31.12.2020)	Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.
Орловская область (с 12.03.2015 по 31.12.2020)	Для УСН и ПСН доходы от льготной деятельности - не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год.
Рязанская область (с 07.09.2015 по 31.12.2017)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.
Самарская область (с 01.01.2016 по 31.12.2018)	Для УСН и ПСН средняя численность работников - не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности - не более 8 млн руб.
Саратовская область (с 01.06.2015 по 31.12.2020)	Для УСН доход от льготной деятельности - не более 18 млн руб. Для ПСН доход от льготной деятельности - не более 1 млн руб.
Тамбовская область УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020) ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 30 млн руб.
Томская область (с 20.05.2015 по 31.12.2020)	Для УСН Средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Для ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ.
Тульская область (с 24.04.2015 по 31.12.2020)	Для УСН и ПСН среднесписочная численность сотрудников - не более 15 чел.
Тюменская область (с 31.03.2015 по 31.12.2020)	Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.

Прежде чем понять, на какие льготы можно рассчитывать, нужно убедиться в том, что бизнес соответствует критериям, по которым его можно отнести к субъектам МСП.

Малый бизнес в 2019 году — критерии определения

Лимиты доходов для субъектов МСП установлены в .

Чтобы понять, соответствует ли компания критериям малого бизнеса или нет, нужно брать в расчет не только выручку от реализации (критерий до 1 августа 2016 года), а все доходы от предпринимательской деятельности.

В 2019 году к малым относятся компании, которые, во-первых, вписываются в рамки лимита по размеру доходов в 800 млн руб. и по численности персонала в 100 человек, а во-вторых, соответствуют требованиям по доле участия других компаний в уставном капитале: для гособразований, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25 % в сумме; для обычных юрлиц, в том числе иностранных, — не более 49 % в сумме; для юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, ограничений нет.

С 1 августа 2016 года функционирует , используя данные по отчетности. Доступ к этому ресурсу можно получить на сайте ФНС. Реестр позволяет убедиться в наличии и правильности внесенных данных о конкретном бизнесе. Чтобы им воспользоваться, достаточно ввести ИНН, ОГРН, ОГРНИП, название фирмы или ФИО ИП.

Почему реестр имеет значение? Потому что наличие в нем сведений о предприятии гарантирует возможность получения определенных льгот, которые полагаются малому бизнесу. Поэтому, если в реестре не оказалось сведений о вашем бизнесе или вы выяснили, что те сведения, которые есть, некорректны, не поленитесь отправить заявку и предоставить верную информацию.

Налоговые каникулы

Впервые зарегистрированные ИП могут «отправиться» в 2019 году на . Эта мера поддержки возникла своевременно, как раз в разгар экономического кризиса — с 1 января 2015 года. Налоговые каникулы, по мнению чиновников, должны стать стимулом для открытия бизнеса на фоне нестабильной ситуации в экономике.

Накануне 2019 года президент подписал , в соответствии с которым мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлевается еще на два года — до 31 декабря 2020 года. Проверок не избежать только тем, кто работает в сферах, где введен риск-ориентированный подход, и юрлицам и ИП, у которых до этого уже отбирали или приостанавливали лицензию, или если ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация или административное приостановление деятельности.

Предприниматель вправе подать в орган контроля (надзора) заявление об исключении себя из ежегодного плана проверки, если обнаружит себя в плане и посчитает эту проверку незаконной. Решение по заявлению принимается в течение 10 дней со дня поступления. Если принимается положительное решение, проверка отменяется и удаляется из плана. Для поиска запланированных проверок предпринимателям лучше пользоваться сводным планом проверок субъектов предпринимательства на 2019 год на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ.

Региональные налоговые льготы

Такие льготы в 2019 году имеют право вводить местные власти. Поэтому наиболее точную информацию лучше узнавать на региональных сайтах центров поддержки предпринимательства. Проще всего воспользоваться поиском в разделе «Поддержка МСП в регионах » на Федеральном портале малого и среднего предпринимательства. Укажите регион — и вы автоматически попадете на «местный» портал малого и среднего предпринимательства.

Субсидии

Малый бизнес может претендовать на субсидию от государства. Случаи, когда она предоставляется, перечислены в . В этом же документе указан перечень документов, необходимых для получения денег.

Условия и порядок получения субсидии лучше уточнять на региональных сайтах администраций, центров развития и поддержки предпринимательства и других госструктур, связанных с проблемами предпринимательства. Например, на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы можно найти информацию по субсидиям как для начинающих предпринимателей (с момента регистрации юрлица, ИП — не более двух лет), так и для более опытных бизнесменов.

Так, московский предприниматель может рассчитывать на компенсацию лизинговых платежей, компенсацию процентов по кредитам, компенсацию затрат на приобретение оборудования и др. На сайте Департамента обозначены условия, порядок процедуры и даже приведены бланки необходимых документов .

Кадровый учет

Закупки

Право льготной аренды получает победитель аукциона, но при условии восстановления объекта за свой счет. Ставка 1 руб. за кв.м в год начинает действовать после завершения реконструкции объекта и выполнения требований программы.

Важно также отметить, что с 3 июля 2018 года действует , который расширяет имущественную поддержку малого и среднего бизнеса. Этот закон устанавливает бессрочное право выкупа арендуемого государственного и муниципального имущества и возможность использования земельных участков при оказании имущественной поддержки субъектам МСП.

Налоговые каникулы появились в нашей стране с 2015 года.

Их целью стало побудить предпринимателей в тяжелое время кризиса открывать свое дело, вывести из тени нелегальных бизнесменов.

Но у данной льготы есть свои критерии. Кто может рассчитывать на налоговые каникулы, и на все ли сферы бизнеса они распространены?

Определение понятий. Законодательное регулирование вопроса

Налоговые каникулы появились с 1 января 2015 года. На законодательном уровне это понятие было закреплено Федеральным законом N 477-ФЗ. Каникулы по налогам – это период льготы для предпринимателей, в период которого они освобождены от уплаты налога.

У данной системы есть свои преимущества и недостатки.

К положительным сторонам налоговых льгот можно отнести следующие моменты:

Среди недостатков программы можно выделить следующие:

Ограничения в категориях предпринимателей и деятельности, которые имеют право на получение налоговых льгот. Например, бизнесмены, занимающиеся торговлей, на льготы рассчитывать не могут.
Местные власти регулируют сами положения предоставления льгот и прописывают условия соответствия.
Срок действия составляет два календарных года, но в итоге получается, что предприниматель пользуется льготами меньший период времени.

На какие сферы предпринимательской деятельности распространяется льгота

Виды деятельности, которые имеют право на нулевой налог, строго регламентированы законом .

Это могут быть сферы :

научная;
социальная;
производственная.

Кто из предпринимателей малого бизнеса может воспользоваться отсрочкой от уплаты налогов

Налоговые каникулы положены только тем предпринимателям, которые регистрируются впервые .

Каждое оформление ИП проходит в привязке к ИНН бизнесмена. Именно благодаря этому налоговая служба с легкостью сможет отследить, было ли раньше ИП у человека или нет. Поэтому попытка закрыть старое дело и оформить новое, чтобы получить льготы, не удастся.

Федеральный закон не сделал предоставление каникул обязательным для всех регионов. Каждому субъекту дано право вводить систему в срок на свое усмотрение.

Кроме того, не смогут попасть под налоговые каникулы предприниматели, которые занимаются торговлей . По остальным видам деятельности каждый регион составляет свой собственный перечень.

Для того, чтобы получить право на налоговые каникулы, предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

Процент прибыли должен составлять не менее 70% от доходов.
Установлены лимиты для ИП, работающих по упрощенной системе.
Существуют ограничения по количеству наемных рабочих.

На какие налоговые режимы распространяется нулевой налог

Налоговые каникулы могут быть применены к бизнесменам, которые работают как по упрощенной, так и по патентной системе налогообложения.

Чтобы оформить льготу, бизнесмен при постановке на учет в налоговую инспекцию должен в день регистрации подать документы на открытие патента . Если предприниматель принимает решение работать по упрощенной системе, он обязан уведомить об этом контрольные органы в течение месяца с момента регистрации.

Если ИП работает по ЕНВД или ОСНО, льготы получить не удастся.

Срок действия

Налоговые каникулы введены на срок до 2020 года.

Распространяют они свое действие в первые два года работы предпринимателей. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в ноябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года. Это даст возможность пользоваться льготами намного дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен. Такой вид невыгоден для патентов с небольшим сроком.

Какие платежи все же придется оплатить

Во время налоговых каникул предприниматель освобождается не от всех налогов . От имущественных пошлин и выплат с каждого работника ИП не освобождаются. Каникулы не распространяются на страховые взносы за работников и самого предпринимателя.

Таким образом, в период налоговых каникул обязательно уплачиваются налоги по , ЕНВД, торговый сбор и налоги на имущество физических и юридических лиц.

Региональные особенности предоставления

Налоговые каникулы для предпринимателей действуют в разных районах по-разному . Одной из самых первых областей, принявших закон, стала Пензенская область.

Пензенская область

Если ИП в Пензенской области работает по упрощенке , то его деятельность должна быть связана с:

При патентной системе правом на льготу смогут воспользоваться бизнесмены, оказывающие услуги по ремонту обуви, радио аппаратуры, одежды. Каждый субъект устанавливает свои списки видов деятельности. О полном перечне всегда можно получить информацию в налоговой инспекции.

Свердловская область

В 2015 году Свердловская область присоединилась к субъектам, предоставляющим предпринимателям нулевые ставки по налогам.

В этих целях на местном уровне были приняты два закона. По ставке 0% облагаются 31 вид деятельности по упрощенному налогообложению и 15 по патентному.

Москва и Санкт-Петербург

В Москве законодательный акт был принят 25 марта 2015 года. Для получения льгот предприниматели должны соответствовать следующим условиям:

Количество сотрудников не должно превышать 15 человек.
При упрощенной системе под налоговые каникулы попадают предприниматели, которые трудятся в сферах деятельности: образования, здравоохранения, научных разработках, социального обслуживания. В сферу производства включены все те, кто занимается игрушками, одеждой, едой, техникой, медицинскими товарами, машинами, кожаными изделиями.
Для патентной системы налогообложения выделяются такие виды деятельности как: ремонт, пошив и покраска обуви, ремонт кожи, меха, ремонт бытовой техники на дому, уход за детьми, выполнение переводов, полиграфическая деятельность, экскурсии.

Льготы по налогам для ИП города Санкт-Петербурга начали действовать с 2016 года. Для предпринимателей действует ограничение по максимальной выручке – 30 миллионов рублей. Для тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения, льготы действуют в сферах:

Для патентной системы список деятельности такой же, как в Москве, но еще добавляется производство молочных продуктов и выпечка хлеба.

Ставропольский край

Власти Ставропольского края не устанавливают дополнительных требований к предпринимателям.

На уровне местного законодательства был принят список сфер деятельности, как для патентной, так и для системы налогообложения упрощенного типа. К патентным ИП добавлены услуги поваров на дому и обучение спорту.

Крым

Отдельно выделим налоговые льготы в Республике Крым . Для привлечения инвесторов в Республике практикуются двухлетние льготы на имущество, землю и транспорт.

Но это касается только инвесторов, для индивидуальных предпринимателей налоговые каникулы на территории Крыма не введены до сих пор.

Воспользуйтесь небольшими советами , чтобы получить максимальную пользу от налоговых каникул:

Пользоваться налоговыми каникулами могут предприниматели как патентной, так и упрощенной системы налогообложения, занимающиеся деятельностью в бытовой, социальной и научной сферах. Обратите внимание на срок каникул! Они длятся в течение двух лет, по исчислению налоговой службы. Чтобы получить максимальную выгоду, не открывайте ИП в конце года.
Воспользоваться налоговыми каникулами предприниматель может только один раз в жизни. Если он закроет свое ИП и откроет новое с целью получить льготы, у него это не получится.
Не забудьте, что предприниматель не освобожден в период налоговых каникул от уплаты страховых взносов, налогов на имущество и зарплату.
Несмотря на то, что при упрощенной системе не нужно платить налог, декларацию необходимо сдавать ежегодно.

О правилах предоставления налоговых каникул для предпринимателей рассказано в следующем видеосюжете:

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 53, ст. 5023; 2002, № 30, ст. 3021; 2008, № 48, ст. 5519; 2012, № 26, ст. 3447; 2014, № 48, ст. 6660) следующие изменения:

1) статью 346 20 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346 18 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

2) статью 346 50 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Субъекты малого и среднего предпринимательства

Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 настоящей статьи, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

3) в статье 346 51:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.»;

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346 50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.».

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

2. Положения пункта 4 статьи 346 20 , пункта 3 статьи 346 50 , пунктов 2 и 3 статьи 346 51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2015 года.

3. Положения пункта 4 статьи 346 20 и пункта 3 статьи 346 50 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются с 1 января 2021 года.

Президент Российской Федерации

В.Путин