Выбирая систему или спецрежим налогообложения для малого бизнеса, большинство предпринимателей в первую очередь рассматривают единый налог на вмененный доход. Действительно, налог ЕНВД в очень многих случаях оказывается наиболее простым и выгодным в применении, а бухгалтерский учет на этой системе можно вести самостоятельно.
В сегодняшней статье мы расскажем об основных характеристиках ЕНВД, порядке его начисления и уплаты. Также речь пойдет об изменениях режима в 2017 году.
Помимо общей системы налогообложения, которая является основной схемой начисления и уплаты взносов в бюджет в РФ , существует целый ряд так называемых специальных режимов. Их появление обосновано сложностью учета и предоставления отчетности на ОСНО, обширным ассортиментом различных платежей, которые затрудняют работу малых предприятий.
Одним из наиболее популярных «льготных» систем налогообложения в РФ является ЕНВД. Он представляет собой режим, при котором предприятие уплачивает один общий налог . Последний заменяет собой ряд других:
- (только в том случае, если налогоплательщик – организация).
Если плательщиком ЕНВД является ИП, то единый платеж заменяет собой налог на доходы физического лица .
- Налог на имущество – эта льгота применяется и для организаций, и для ИП.
Заметим, что данное «послабление» касается только той недвижимости и основных средств, которые непосредственно участвуют в деятельности предприятия.
- Налог на добавленную стоимость – для всех налогоплательщиков.
Таким образом, налог ЕНВД заменяет основные налоги , которые необходимо уплачивать предпринимателю или ООО. Однако все сборы и платежи, которые не входят в этот список, взимаются в полном объеме. Так, придется уплачивать земельный, транспортный налог, различные региональные платежи, а также страховые взносы.
По своей сути налоговая форма ЕНВД кардинально отличается от привычных налогов на доходы, хотя и заменяет их. Дело в том, что в основе расчета лежит так называемый вмененный доход. Это некая усредненная сумма , которая (по расчетам налоговых органов) примерно равна доходу, получаемому предприятиями выбранной сферы деятельности.
Если вы , то имеете право выбрать налогообложение на режиме ЕНВД. Расчет налога будет вестись исходя из фиксированного вмененного налога для розничных магазинов, вне зависимости от реально заработанной выручки.
Таким образом, ЕНВД – это специальный режим, который подходит как для предпринимателей, так и для организаций. Он отличается легкостью расчетов и снижением документарной и налоговой нагрузки, из-за чего идеально подходит для небольших предприятий. Однако не каждый субъект малого бизнеса имеет право на применение ЕНВД.
ЕНВД для ООО и предпринимателей - требования к налогоплательщикам
- ИП или ООО ведет деятельность в следующих сферах : бытовые услуги для населения, общепит, разнообразная розничная торговля (исключительно при площади зала не более 150 кв.м.).
Исключением являются услуги по сдаче в аренду открытых ИП или ООО автозаправок и автогазозаправок. Также не применяется ЕНВД для ООО, если услуги общепита оказываются предприятием здравоохранения, соцзащиты, образования.
- Чтобы применять ЕНВД, необходимо, чтобы в муниципальном образовании был введен соответствующий режим налогообложения.
Хотя «вмененка» и действует в значительной части страны, существует ряд городов, в которых ее применение невозможно. Так, например, с 2014 года этого спецрежима нет в Москве.
- Выбранный вид деятельности обязательно должен быть указан в местном законодательном акте .
Список видов бизнеса, которые подходят под ЕНВД, может меняться муниципальными органами власти.
- Деятельность не ведется в форме доверительного управления (или, как вариант, договора простого товарищества ).
- (вне зависимости от формы собственности) менее 100 человек .
- Для организаций накладывается дополнительное ограничение – доля юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%.
Еще одно уточнение касается организаций, одновременно применяющих несколько систем для разных направлений деятельности. Дело в том, что ЕНВД сочетается не со всеми режимами :
- Одновременно можно применять «вмененку» и ОСНО, либо налогообложение по режиму ЕСХН.
- Одновременное применение ЕНВД и невозможно .
При совмещении режимов следует помнить, что нужно разделять учет и отчетность по формам налогообложения. Это усложняет ведение бухгалтерии, но может принести дополнительные налоговые выгоды.
Как можно увидеть, физические показатели предприятия — основа для выбора ЕНВД, тогда как выручка и прибыль не влияют на возможность применения «вмененки».
При этом общие условия (небольшое количество видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, необходимость принятия местных законодательных актов) существенно ограничивают число потенциальных плательщиков этого налога.
Как производится расчет налога ЕНВД
Как и во всех других режимах налогообложения, сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается непосредственно налогоплательщиком . Он же заполняет декларацию, проводит выплату в инспекцию. Неверное указание суммы может привести к штрафам, пеням и даже отмене ЕНВД. Именно поэтому так важно вовремя и правильно производить необходимые расчеты, сдавать отчетность и осуществлять взносы.
- Ставка ЕНВД – на сегодняшний день для этого режима она равна 15%.
- Значение физического показателя . Это может быть численность персонала для сферы услуг, площадь торгового зала для магазинов и другое – то есть тот фактор, который напрямую влияет на увеличение дохода организации.
- Базовая доходность – утвержденный налоговыми органами показатель доходности при выбранном виде деятельности.
Базовая доходность указывается в расчете на единицу физического показателя – например, квадратный метр площади для торговых предприятий. Таким образом, чем больше будет площадь магазина, тем больший налог на «вмененке» предприятие заплатит.
- Коэффициент К1 – дефлятор, устанавливаемый на государственном уровне. Он одинаков для вех регионов и, начиная с 2015 года, равен 1,798.
- Коэффициент К2 – муниципальный корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается муниципальными органами и должно быть в границах 0,5-1.
К2 – это уменьшающий коэффициент, за счет которого муниципальные власти могут значительно снизить суммы налога ЕНВД, подлежащие уплате.
Перемножив все указанные значения, мы получаем сумму налога ЕНВД за 1 месяц .
Если в течение квартала не происходило изменений в физических показателях либо базовой доходности, то расчет налога ЕНВД для уплаты в бюджет можно получить умножением полученного значения на 3.
Если же в течение квартала происходили изменения, необходимо рассчитать ЕНВД за каждый месяц отдельно . Также с помощью пропорционального расчета может учитываться неполный месяц при переходе с одной системы на другую либо изменениях, произошедших в середине месяца.
Налог ЕНВД - отчетность и расчеты с инспекцией
Важным аспектом любой системы налогообложения (включая спецрежимы) является периодичность и форма выплат в бюджет и сдачи отчетности. Именно этот показатель дает понять, насколько прост в применении тот или иной режим , нужен ли для ведения учета наемный персонал или бизнесмен сможет справиться собственными силами.
Итак, как уплачивается налог ЕНВД для ИП и организаций, и какую отчетность обязано сдавать предприятие:
- Налоговый период для данного спецрежима – 1 квартал. Уплатить рассчитанный налог необходимо до 25 числа следующего месяца.
- Основной отчетный документ – налоговая декларация. Она сдается в инспекцию ежеквартально, не позже 20 числа следующего за отчетным периодом месяца (за 1 квартал – 25 апреля и так далее).
Таким образом, сдача декларации, как и налоговые выплаты по ЕНВД, происходит 4 раза в год. В обоих случаях, если предельный срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий.
- Согласно законодательству все плательщики на «вмененке» должны в письменном виде вести учет физических показателей : площади помещений, количества работников, числа «посадочных» мест в общепите и прочее. Это требование касается как ИП, так и организаций. За отсутствие подобной книги инспекция может оштрафовать на сумму 500-700 рублей.
При этом форма документа для учета физпоказателей законодательно не установлена. Во многих инспекциях налогоплательщикам настоятельно предлагают приобретение книг специальной формы, которые включают также графы «доходы» и «расходы», учет которых ИП на ЕНВД вести необязательно. Вы имеете полное право вести учет без ее покупки, либо заполнять в документе исключительно предписанные графы с физпоказателями.
- Ведение бухгалтерского учета для организаций на «вмененке» является обязательным. Организации сдают в инспекцию отчетность по формам 1-6, а также пояснения.
ИП на «вмененке» бухучет не ведут.
- ИП и ООО на «вмененке» также сдают отчетность по дополнительным налогам и сборам , которые уплачивают – например, страховым взносам, транспортному налогу2,.
Форма ЕНВД в 2017 году - изменения спецрежима
Ежегодно налоговые органы принимают массу законодательных актов, уточняя условия применения спецрежимов, вводя дополнительные ограничения или льготы. Система налогообложения ЕНВД в 2017 году также претерпела ряд изменений :
- Срок «службы» льготного режима продлен до 2021 года. Изначально ЕНВД должен был быть отменен в 2018 году, однако экономическая ситуация в стране и сложности в ведении малого бизнеса заставили законодателей пересмотреть это решение.
- ИП получили возможность снижать взносы по ЕНВД на «личные» страховые платежи. До 2017 года к вычету принималась только сумма платежей за работников.
Если предприниматель работает один, он имеет возможность снизить уплачиваемый ЕНВД на взносы «за себя», причем без ограничения по сумме. ИП с наемными работниками уменьшают сумму взносов в бюджет на платежи как за персонал, так и за себя. Но в этом случае нельзя снизить «вмененку» более чем наполовину.
- Изменилась форма декларации . Так, в 2017 году в документе поменялась форма расчета (в связи с нововведениями для ИП в части снижения суммы налога).
Кроме того поменялись поля со штрих-кодами, а также формулировка относительно страховых платежей.
- Определение видов бизнеса по льготным спецрежимам теперь ведется по другому классификатору – принятому с 2017 года ОК 029-2014
Самым главным изменением в отношении ЕНВД является увеличение сроков его действия до января 2021. Многие предприниматели на «вмененке» при этой новости вздохнули с облегчением – дело в том,что на данный момент нет ни одного режима, который смог бы стать достойной заменой ЕНВД. Кроме того, ИП получили реальную возможность значительно снизить суммы налога за счет страховых и пенсионных взносов. Это сделало «вмененку» намного более привлекательной для предпринимателей, особенно работающих в одиночку.
Заключение
Итак, налог ЕНВД – один из самых распространенных специальных режимов в России. Перейти на эту систему имеют право организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, предоставлением различного рода услуг, открывшие предприятия общественного питания . При этом есть перечень ограничений для использования ЕНВД.
ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов, а сам представляет собой фиксированные суммы, не зависящие от результатов деятельности предприятия. Решив перейти на этот режим, бизнесмен, как правило, упрощает расчеты с налоговой инспекцией, ведение учета на предприятии. Но существуют ситуации, в которых применять ЕНВД оказывается невозможным или невыгодным.
Уважаемые читатели! Если у вас появились вопросы, не освещенные в этой статье, обязательно оставьте их в комментариях. В следующих материалах мы обязательно коснемся интересующих вас тем подробнее.
Подбирая для работы режим налогообложения, многие ИП, а также организации выбирают для себя ЕНВД, что неудивительно, ведь данный режим очень прост как в учете, так и в проведении расчетов и формировании отчетности. С ним может справиться любой предприниматель, даже без помощи бухгалтера. Ведь никаких особых требований данная система не предъявляет к объекту предпринимательской деятельности.
Общие сведения
Общее ознакомление с этой системой налогообложения стоит начать с расшифровки ЕНВД – единый налог на вмененный доход. На практике, действительно оказывается, что для мелкого предпринимательства данный налог действительно оказывается единым. Иногда бывают исключения из правил, но общий смысл остается тот же. ЕНВД может освободить объект предпринимательства от таких налогов:
- Прибыльный налог
- Имущественный налог и др.
Эта система налогообложения также удобна тем, что не обязывает предпринимателя вести учет всех расходов и доходов. Для него достаточно проводить учет физических показателей.
ЕНВД для ИП удобен также тем, что составлять по нему отчетность очень просто. Ведь налоговым периодом является квартал, а значит, большого накопления данных не происходит. Оплата по налогу также квартальная. То есть то, что предприниматель рассчитал для оплаты до 20 числа первого месяца следующего квартала, то он до 25 числа этого же месяца обязан уплатить в казну.
ЕНВД – это налог, какой определяется предпринимателем на основании установленных законодательством условных показателей, а значит реальный доход, который предприниматель получает, на сумму налога не влияет.
Кто имеет право уплачивать
Платить налоги по данной системе имеют право далеко не все организации и предприниматели, а только те, что осуществляют деятельность, подходящую под требования данной системы в законном порядке. К числу таких в статье №346 относятся:
- Предоставление услуг ремонта и технического обслуживания транспортной техники
- Осуществление перевозок пассажиров и грузов
- Предоставление услуг частными медиками, а также ветеринарные услуги
- Предоставление площади, пригодной для жилья в аренду
- Работа автостоянок
- Разные виды розничной торговли: как с торговым залом, так и без него и др.
Подробный перечень деятельности, которая подпадает под налог ЕНВД, можно найти в вышеуказанной статье. Там же есть и ограничения, которые по нему действуют. Например, этим налогом не может облагаться розничная торговля с размером торгового зала, больше 30 квадратов.
Также, система налогообложения ЕНВД требует предварительной постановки плательщика на учет конкретно по этому налогу. Данный процесс осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган в специальной форме, которая разная для ООО и ИП. Процедура его рассмотрения заканчивается тем, что местный налоговый орган выдает Уведомление о постановке на учет ИП или ООО, как плательщика ЕНВД.
Смотрите самое полное видео о ЕНВД:
Как понять ЕНВД
Как объяснить, что такое ЕНВД для ИП простыми словами. Это та система налогообложения, при которой отображать количество реального дохода не надо. В ее рамках, для исчисления налога используются условные величины, чтобы определить доход с конкретного физического показателя. Они рассчитаны и предъявлены законодательными органами и носят постоянный характер.
Чтобы лучше понимать, стоит рассмотреть формулу ЕНВД, а она такова:
Базовая доходность*физический показатель*К1*К2*15%
Базовая доходность является ярким примером того самого вмененного дохода – это та сумма, которую государство ожидает, что вы получите, совершая свою предпринимательскую деятельность. Именно базовая доходность заранее принята властями, для определения примерной суммы налога и она же оказывает основное влияние на него.
Дополнительное влияние оказывает физический показатель, который является ярким отображением размеров вашего бизнеса. Ведь чем он больше – тем больше будет физический показатель, а значит ваш предполагаемый доход и соответственно, размер налога к уплате.
Отдельно надо поговорить о коэффициентах-дефляторах ЕНВД, что это такое простыми словами.
А простыми словами, это та корректировка, которую вносит государство, чтобы увеличить вашу налоговую базу, а следом – размер уплачиваемого налога. Как говорит это же государство, коэффициент – это поправка, для более точного определения базы, с учетом местонахождения бизнеса, ассортимента, проходимости и всего прочего. В общем, по мнению государства, этот коэффициент поможет приблизиться к реальным доходам предпринимателя.
Второй же коэффициент К2, часто на местном уровне установлен за 1 и поэтому существенного влияния на сумму исчисляемого налога не оказывает, а иногда призван даже ее уменьшить.
Итак, специальный режим налогообложения ЕНВД – помогает предпринимателям снизить свое налоговое бремя, дать свободу развития, а также получать большую прибыль от хозяйствования. Отчетность по нему проста и понятна. С нею может справиться даже сам ИП, не прибегая к помощи бухгалтера. Налоговый период ЕНВД- квартал. Именно по его истечении предприниматель подает отчетность в налоговую службу по месту регистрации, а также оплачивает рассчитанный им же размер налога. Данная система доступна не для всех видов деятельности, а окончательный ее перечень устанавливается на местном уровне с целью урегулирования соотношения предложений на региональном рынке.
Существует мнение, что ЕНВД для ИП или, как его называют в обиходе, «вмененка» - это один из самых простых налоговых режимов. Чтобы понять правильность такого утверждения, необходимо более подробного его рассмотреть.
Предлагаю начать с того, как он высчитывается. За основу берется не фактический, а предполагаемый доход. А это означает, что нет необходимости приглашать опытного бухгалтера для составления отчетов по доходам и расходам. С ежеквартальной декларацией вы легко справитесь самостоятельно. Но это не все, нужно еще делать и статистическую отчетность.
Под вмененным доходом, согласно действующему законодательству понимается доход, который может потенциально получить как налогоплательщик единого налога. Расчет проводится на основании нескольких условий, которые непосредственно влияют на получение такого дохода. Это показатель, который используется для проведения расчета единого налога по установленной ставке.
Еще в 2012 году ЕНВД был обязателен для всех предпринимателей, которые занимались определенными видами деятельности. Но с 1 января 2013 года ИП сам решает идти ему на такую систему или нет. Речь идет о целом списке, где указаны бытовые услуги, розничная торговля, общественное питание и т. д. Так, в ст. 346.26 НК РФ расписано, что такая система налогообложения может применяться согласно решению представительного, законодательного органа и далее приводится исчерпывающий перечень из 14 пунктов.
Но есть и ограничения. Так, перейти на единый налог не могут ИП, если у них за предыдущий год средняя численность работников за предшествующий год превышает сто человек. Но законами может быть установлено исключение.
В случае, когда ИП не выполнил необходимые условия, в следующем году он утрачивает право на применение в налоговом периоде ЕНВД. Например, если в текущем году ИП увеличил численность рабочих до 250 человек, то он теряет право на использование такой налоговой системы в 2015 году. Как вести себя в такой ситуации? ИП переходит на общий режим налогообложения и расчет нужной к уплате сумме проводится, как по новому налогообложению.
ЕНВД для ИП - это неплохой вариант. Главное, взвесить все за и против. Если ИП платит единый налог, то ему не нужно проводить уплату налога на доходы, а также имущество физ. лиц, его не признают плательщиком НДС, исключением выступает НДС при ввозе товаров в РФ.
Если вас интересует вопрос: «ИП, как перейти на ЕНВД?», то все ответы можно найти в НК РФ. Нет огромного числа подзаконных актов, все прозрачно и понятно человеку, который только начинает свою работу с налогами.
Недостатки и достоинства ЕНВД
Такой спецрежим можно совмещать с ОСНО, УСН и др. Что касается налогов, входящих в ЕНВД и подлежащих уплате, то нужно оплачивать один вмененный. Установлена периодичность: раз в квартал до 25 числа, которое будет в первом месяце очередного квартала. Рассчитать его можно, используя правила НК РФ. Но многие органы на местах издают специальные рекомендации.
Если вы хотите узнать: «как рассчитывается ЕНВД для ИП?», то здесь нет ничего сложного, проведите действия согласно формуле. Вам необходимо умножить базовую доходность на два коэффициента и физический показатель.
Каждая из вышеуказанных величин имеет свое значение. Так, базовую доходность устанавливают местные власти, основываясь на требования НК РФ. Исключительной прерогативой властей выступает определение коэффициентов К2 и К1. А вот физический показатель будет отличаться в зависимости от вида деятельности ИП, площадей используемых для деятельности, количества рабочих и др. Его устанавливают отдельно за каждый месяц, так что при расчете квартального налога нужно учитывать все три показателя. От полученной суммы нужно высчитать 15%, которые и составят необходимую величину.
Если вы хотите снизить единый налог, то нужно более эффективно использовать свои физические показатели, к которым относятся торговые площади, рабочие и др.
Но это еще не все. ЕНВД для ИП не ограничено уплатой только одного вмененного налога. Еще . И здесь нужно быть внимательным: даже если предприниматель временно не совершает никаких действий по получению прибыль, взносы все равно обязательны. Факт регистрации как начало деятельности ИП обязывает субъект платить ежегодные взносы.
Когда у ИП есть сотрудники, то необходимо еще и перечислять НДФЛ, который высчитывается из зарплаты такого работника. На каждого работающего необходимо делать взносы в ряд государственных фондов, среди которых ФСС, ПФР, ФФОМС.
ИП, который планирует работать по такой системе налогообложения, должен первым делом стать на учет как плательщик вмененки в налоговый орган. Следует помнить, что при определении подразделения, где необходимо стать на учет, нужно принять во внимание не только место жительства ИП, но и регион предпринимательской деятельности. Если они не совпадают, тогда нужно повторно обратиться по месту фактической работы ИП. Когда деятельность осуществляется сразу в нескольких регионах, то в каждом нужно найти орган налоговой службы и подать туда документы для регистрации. Если ИП сокращает обороты деятельности и уходит из того или иного населенного пункта, нужно тоже уведомить орган налоговой, обслуживающий эту территорию.
И несколько слов об отчетности. До 20 числа каждого первого месяца квартала нужно успеть подать декларацию ЕНВД. За наемных работников нужно передавать отчеты в Фонд соцстраха и ПФ, где указываются суммы взносов, которые ИП платит за каждого сотрудника. Также составляется персонифицированная отчетность по всем рабочим. Плюс ко всему ИП должен до 20 января подавать данные о среднесписочном количестве сотрудников.
При использовании такой системы налогообложения не нужно подменять единым налогом остальные, не входящие в ее состав налоги. К примеру, предприниматель в своей деятельности использует зарегистрированный на него транспорт. Здесь транспортный налог ИП на ЕНВД рассчитывается на основании мощности двигателя. В каждом регионе используется свой коэффициент. В НК РФ есть и положение согласно которому можно использовать экологический коэффициент для корректировки показателя. Например, в Калужской области поощряется использование электромобилей. Здесь на него введен нулевой налог. Смысл такого хода - заставить водителей ездить на экологически чистом транспорте, избавится от старых моделей, загрязняющих окружающую среду. В 2015 году возможны изменения: есть предложение заменить такой налог, вместо него повысить акцизные сборы на топливо; увеличить ставку налога для владельцев автомобилей, стоящих более 5 млн рублей; в планах также для расчета налога начать использовать не мощность двигателя, а его объем, экологичность и возраст машины.
Еще один важный момент - наличие документации. Если вы считаете, что для ИП кассовая книга не нужна, то это не так. Независимо от того, какую систему налогообложения вы выбрали, все операции должны быть приведены в соответствии с нормами законов и подзаконных актов. Это не означает, что ИП на ЕНВД нужно иметь кассовый аппарат, данная книга просто отображает приход и расход средств. Вести ее можно и при помощи технических носителей, но дублировать и в печатном виде.
Видео - «Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса?»
ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.
Наличие таких режимов в налоговом учете, а также их существенные отличия между собой, предоставляет предпринимателям возможность провести сравнительный анализ примерных сумм к уплате и выбрать для себя наиболее выгодный режим либо их сочетание.
Особенности налогообложения при ЕНВД
Принципиальное отличие
ЕНВД от остальных налоговых режимов заключается в том, что его размер никак не зависит от фактического размера прибыли предпринимателя и рассчитывается от средних показателей для каждого вида деятельности.
Таким образом, выбор этого способа налогообложения будет наиболее выгоден тем предпринимателям, показатели прибыльности которых существенно выше средних по отрасли.
Если юридическое лицо уже зарегистрировано и использует другой режим налогообложения , то заявление подается за пять дней до перехода на ЕНВД. Точно так же, в любой момент можно заменить этот режим на другой способ налогообложения – подать заявление за пять дней до перехода (форма заявления ЕНВД-4).
Особенности уплаты налоговых выплат
Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится поквартально. Декларацию необходимо подать не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисление налога нужно совершить до двадцать пятого числа того же месяца.
Поскольку размер налога и способ расчета напрямую зависят от территориальной принадлежности организации, уплата налога производится в налоговую инспекцию, на территории которой организация фактически осуществляет свою деятельность, а не в ту, на территории которой формально зарегистрировано юридическое лицо. Точно также дело обстоит и с применением законодательства по расчету ЕНВД – расчет производится на основании коэффициентов и ставок , установленных для территории фактической деятельности.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Кто может использовать данный режим налогообложения
Применение ЕНВД возможно только для тех предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности (), предусмотренные законодательством для этого налогового режима. Полный их перечень содержится в ст. 346.26 НК РФ.
В общих же чертах их можно сформировать в следующий перечень
:
- Бытовые услуги населению;
- Пассажирские перевозки;
- Авторемонт;
- Ветеринарное лечение;
- Розничная торговля;
- Предприятия общественного питания;
- Размещение наружной рекламы;
- Гостиничный бизнес.
Помимо осуществления предусмотренного вида деятельности предприятие должно также соответствовать определенным критериям , установленным для каждого из них. В каких-то случаях нельзя превышать определенную численность наемного персонала, метраж торговой площади, количество автотранспортных средств и т.д. За соответствием по этим показателям следить нужно очень внимательно, поскольку с момента их превышения на юридическое лицо перестает распространяться действие этого налогового режима и применяется общая система налогообложения (ОСН).
О едином налоге на вмененный налог смотрите в данном видеосюжете:
Порядок расчета суммы налога
Ставка ЕНВД составляет 15%, однако для местного самоуправления предусмотрена возможность уменьшения этого значения не ниже 7,5%. Таким образом, размер ставки может колебаться в пределах от 7,5% до 15%.
Конкретное значение суммы, подлежащей уплате, рассчитывается по следующей формуле :
ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%
Поскольку размер показателя доходности установлен в расчете на месяц, для расчета налога за отчетный период, то есть квартал, его нужно умножить на 3.
ФП – это физический показатель , количество единиц, для которых установлен показатель доходности, то есть те же метры, места и наемные сотрудники.
К1 – дефлятор , устанавливаемый Министерством экономического развития РФ. На 2015 год он был установлен 1,798 и сохранялся в том же размере на 2016 год. В 2018 году данный К1 был равен 1,868, а на 2019 год его величина — 1,915.
К2 – коэффициент , значение которого устанавливает субъект федерации. Его размер может колебаться в пределах 0.005-1.000, в зависимости от налоговой политики региона.
При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо учитывать, что она может быть уменьшена на размер , перечисленных предпринимателем в фонды социального страхования за себя или наемных сотрудников. Сумма перечисленных взносов просто вычитается из суммы налога к оплате.
Если предприниматель работает один и не нанимает сотрудников, то взносы он уплачивает только за себя. Их размер фиксирован и на 2018 год составлял в общей сумме 32 385 рублей.
В 2019 году данные взносы не зависят от размера МРОТ, а составят фиксированный размер:
- 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 6 884 руб. в ФОМС.
Эта сумма подлежит уплате в тех случаях, когда годовой доход предпринимателя не превышает трехсот тысяч рублей. В противном случае с суммы превышения необходимо дополнительно перечислить 1% в виде страховых взносов.
Таким образом, если сумма налога составит, например, 40 000 рублей, а размер взноса 29 354 рублей, то налог уменьшается только на 20 000 (то есть на 50%) и таким образом возможность применения вычета используется не полностью. В таких случаях выгоднее уплачивать взносы поквартально.
Тот же самый принцип работает и при уплате взносов за сотрудников. То есть необходимо следить за размером прибыли и учитывать необходимость доплаты при переходе порога в 300 000, а также следить, чтобы за отчетный период размер перечисляемых взносов не превышал половины суммы налога. Таким образом можно максимально использовать возможность вычета.
Когда можно использовать единый налог на вмененный доход
Для расчета налоговой базы по разным системам налогообложения необходимо вести раздельный учет по видам деятельности, подлежащим разному налогообложению. В тех случаях, когда разделение задействованного имущества, средств производства и сотрудников по видам деятельности невозможно, поскольку они задействованы и там и там, применяется долевой метод учета . То есть расчет рабочего времени и других единиц измерения производится пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности.
Видео лекцию об налогообложении ЕНВД для ИП смотрите в следующем ролике:
Изменения в использовании вмененного налога
В 2019 году будет продолжаться внедрение онлайн-касс , которое началось с 2017 года. Это нововведение предполагает внедрение кассовых аппаратов нового образца, в которых вся информация хранится на фискальном накопителе, вместо применения кассовой ленты.
Теперь вся информация будет передаваться в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных, с которыми предприниматели будут обязаны заключить договор на предоставление услуг. Также каждый покупатель сможет получить сведения о своей покупке не только на кассовом чеке, но и на свой адрес электронной почты.
Данное нововведение коснулось еще 31 марта 2017 года предпринимателей и организации, осуществляющие продажу алкогольной продукции. Остальные же должны были перейти на применение новых кассовых аппаратов до первого июля 2018 года.
Единственное исключение из этого правила касается предприятий и ИП, на территории деятельности которых затруднено предоставление услуг связи.
Вопрос отмены ЕНВД пока перенесли на 2021 год.
В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности. В большинстве случаев это позволяет в немалой степени экономить на бюджетных отчислениях Речь идет о едином налоге на вмененный доход.
Размер ЕНВД в данном случае будет зависеть лишь от показателей, которые характеризуют конкретное направление бизнеса, осуществляемое предпринимателем или компанией. Применение ЕНВД в отношении того или иного направления деятельности должно быть введено в конкретном регионе. В этом случае фирма или ИП имеет возможность встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, и не уплачивать в отношении части доходов, подпадающих под вмененку, обычные налоги.
Сколько составляет ставка единого налога на вмененный доход?
Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.31 Налогового кодекса.
Ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний, в зависимости от вида деятельности
Установленная ставка ЕНВД в обычных случаях применяется вне зависимости направления бизнеса. Главное в этом случае, чтобы само по себе применение вмененки было введено в конкретном регионе страны. Но в то же время главный налоговый документ страны допускает принятие на уровне муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя нормативных актов, которые предполагают снижение ставки единого налога до 7,5%. Правда, стоит отметить, что массово подобной возможностью местные власти отнюдь не пользуются, так что в подавляющем большинстве регионов страны ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний остается на уровне, установленном Налоговым кодексом.
Расчет суммы налога
Установленная ставка налога применяется к налоговой базе, представляющей собой месячную базовую доходность, умноженную на число физических показателей и скорректированную двумя коэффициентами - К1 и К2.
Базовая доходность устанавливается для заданного направления деятельности. Конкретные цифры прописаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Тут же говорится о том, что следует считать физическим показателем для каждого вида бизнеса. Так, при оказании бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей для каждого физического показателя – одного работника, к числу которых в силу применения главы 26.3 Кодекса относится и индивидуальный предприниматель. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов рассчитывается исходя из базовой доходности 6000 рублей для одного автомобиля, используемого для перевозки грузов. Аналогичные показатели в связке физический показатель-доходность установлены для каждого направления предпринимательства, которое можно зарегистрировать как вмененное.
Коэффициент К1 устанавливается каждый год на федеральном уровне. В 2017 году его значение равно 1,798 согласно К слову сказать, данный коэффициент не поднимался с 2015 года.
Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями на региональном уровне.
Пример расчета ЕНВД
ИП Самойлов А.С. занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торгового зала. Торговля ведется на двух точках продаж, расположенных на территории, где введен ЕНВД. Предположим, что коэффициент К2 в данном районе равен 0,5. Ставка ЕНВД в 2017 году равна 15%. Таким образом, квартальная налоговая база в 2017 году составит:
9000 х 2 х 3 х 1,798 х 0,5 = 48 546,00 рублей
Сумма налога к уплате составит:
48 546,00 х 15% = 7281,90 рублей
Уменьшение вмененного налога
Согласно пунктам 2-2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса предприниматель или фирма имеют право уменьшить сумму вмененного налога за счет уплаченных в пользу работников страховых взносов, как обязательных, так и добровольных. Необходимо лишь соблюдать два правила: налог не может быть уменьшен более, чем на половину, а взносы, по работникам, которые не заняты во «вмененных» направлениях деятельности (если таких направлений несколько), в расчет попадать не должны.
Кроме того, ИП, которые работают без привлечения сотрудников, на тех же основаниях имеют возможность уменьшить вмененный налог за счет уплаченных за себя фиксированных взносов.
Общее для всех правило: расчетная сумма налога за конкретный квартал уменьшается на сумму тех платежей, которые были начислены и уплачены в этом же отчетном периоде.
