Законодатели определили единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности российских предприятий и учреждений. Так, Приказ Минфина № 94н устанавливает Единый ПС для коммерческих и некоммерческих организаций, а Приказ № 157н — для учреждений бюджетной сферы.
Бухсчета (СЧБУ) — это особые цифровые и буквенные коды, которые используются для отражения хозяйственных операций в бухучете. То есть это кодовые обозначения, которые используются при составлении бухгалтерских проводок.
Каждый СЧ имеет свой классификационный признак, который определяется «балансовым» методом. Это означает, что, как и бухгалтерский баланс, все СЧ разделены на актив и пассив. А некоторые СЧБУ могут отражаться и в активе, и в пассиве. Следовательно, все СЧ подразделяют на активные, пассивные и активно-пассивные счета (таблица для скачивания ниже).
Активные счета бухгалтерского учета
Для отражения имущественных, материальных и денежных ценностей в Плане СЧ предусмотрены специальные активные бухсчета. Простыми словами, активные счета — это счета для учета:
- имущества компании, как материального, так и нематериального (основные средства, запасы, НМА);
- денежных средств, как в наличной денежной форме, так и на расчетных банковских вкладах (в рублях, валюте, драгметаллах);
- производственных затрат, незавершенного производства и полуфабрикатов;
- финансовых вложений различного характера, причем и краткосрочные, и долгосрочные.
Так как активные счета предназначены для учета имущества и финансов компании, то остатки по таким счетам могут быть только по дебету, то есть иметь положительное значение. Например, к активным счетам относятся Сч. 01 «Основные средства», по которому не может быть минусового сальдо, как и по Сч. 10 «Материально-производственные запасы». Операции по поступлению имущественных и денежных ценностей в учете отражаются дебетовым оборотом, а выбытие — кредитовым.
Конечное дебетовое сальдо по активным СЧ следует отражать в активе бухгалтерского баланса, в соответствующих строках отчетной формы.
Пассивные бухсчета
Источники формирования активов предприятия составляют пассивную часть бухгалтерского баланса. На пассивных СЧБУ отражают:
- капиталы экономического субъекта (уставный, резервный, добавочный);
- обязательства, приятые компанией к исполнению;
- некоторые виды расходов, например, амортизационные отчисления;
- резервные фонды по сомнительным долгам.
Данная группа бухсчетов может иметь только кредитовый остаток на конец отчетного периода, дебетовое сальдо по пассивным СЧ говорит об ошибках в ведении бухучета. Увеличение показателей по пассивным СЧ оформляют кредитовым оборотом, а уменьшение обязательств, капиталов или списание расходов — операцией по дебету.
В бухгалтерском балансе данная группа представляет пассив. Сформированные остатки на конец отчетного года распределяются по соответствующим строкам бухбаланса, в соответствии с действующими правилами составления бухгалтерской отчетности.
Смешанные бухсчета
Некоторые бухсчета могут иметь остатки, как по кредиту, так и по дебету. Такие смешанные СЧ называют активно-пассивные счета бухгалтерского учета. Например, бухсчета, отражающие информацию о расчетах с покупателями или поставщиками. Следовательно, при отгрузке товара покупателю в учете образуется дебиторская задолженность, а при получении предоплаты от того же покупателя в счет будущих поставок формируется кредиторская задолженность по СЧ. Расчеты с поставщиками проводятся по аналогии.
Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками. Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.
В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно. Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.
Последний план счетов бухгалтерского учета был введен в действие Приказом Минфина в 2000 году в целях реформирования действующей системы бухучета и сближения ее со стандартами международного учета.
Данный документ предназначен для использования всеми предприятиями и организациями, за исключением субъектов бюджетной сферы и кредитных учреждений. Для последних разработаны специализированные Планы, которые отражают специфику их деятельности.
Типы счетов
Счета - это группировка сведений об определенных объектах бухучета, которая происходит на основании использования принципа двойной записи (то есть данные одновременно фиксируются по дебету первого счета и кредиту другого).
Если на счете показывается имущество предприятия, то он называется активным . Это счета для отражения основных средств, материалов, денежных средств, товаров, готовой продукции, расходов и т. д.
Для такого типа счетов характерно следующее: остаток средств показывается по дебету (актив), прирост происходит по дебету, снижение по кредиту счета, итоговый остаток считается путем сложения остатка на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из их суммы кредитового оборота.
Пассивные счета необходимы для фиксирования сведений по источникам создания средств предприятия. Это счета учета уставного, резервного и добавочного капитала и т. д. а также займов.
Для этих счетов характерно следующее: остаток показывается по кредиту, прирост происходит по кредиту, а снижение по дебету счета, итоговый остаток рассчитывается путем вычитания из суммы начального остатка и кредитового оборота движения по дебету счета.
Кроме этого также используются активно-пассивные счета, они дополнительно могут делиться на:
- Счета, где остаток может находиться как по кредиту, так и по дебету счета сразу. Это в обычно счета отражения расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и т. д.
- Счета, где остаток может только активным или только пассивным. В первую очередь к ним относятся счета учета финансовых результатов.
План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками
Раздел I. Внеоборотные активы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активный | На счете ведется , находящихся в организации | ||
| Пассивный | Субсчета открываются по видам ОС | На счете учитываются суммы , накопленные в процессе использования основных средств | |
| Активный | Субсчета могут открываться по видам и объектам ценностей | На счете производится учет информации о вложениях в материальные ценности, которые предоставляются другим во временное пользование за плату | |
| 04 Нематериальные активы | На счете учитываются вложения в нематериальные активы либо работы НИОКР | ||
| 05 Амортизация нематериальных активов | Пассивный | Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР | На счете учитывается накопленная амортизация за время использования НМА |
| 06 | Не применяется | ||
| 07 Оборудование к установке | Активный | Субсчета открываются по видам оборудования, местам его нахождения | На счете учитывается приобретенное оборудование, которое должно устанавливаться в строящихся объектах |
| 08/1. Приобретение земельных участков 08/2. Приобретение объектов природопользования 08/3. Строительство объектов ОС 08/4. Приобретение объектов ОС 08/5. Приобретение НМА 08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо 08/7. Приобретение взрослых животных 08/8. Выполнение НИОКР | На счете производится накопление затрат по объектам, которые далее будут приниматься к учету как ОС либо НМА | ||
| 09 Отложенные налоговые активы | Субсчета могут открываться по видам активов либо обязательств | На счете производится отражение возникших отложенных налоговых активов | |
Раздел II. Производственные запасы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активный | 10/1. Сырье и материалы 10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10/3. Топливо 10/4. Тара и тарные материалы 10/5. Запасные части 10/6. Прочие материалы 10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону 10/8. Строительные материалы 10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | На счете и его субсчетах производится учет различных видов сырья и материалов, предназначенных для производственной деятельности | |
| 11 Животные на выращивании и откорме | Субсчета могут открываться по местам содержания животных, видам, возрасту и т. д. | На счете учитывается наличие и движение молодых животных, птицы и т. д. | |
| 12, 13 | Не применяются | ||
| 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Пассивный | На счете учитываются резервы, созданные на случай отклонения учетной стоимости имеющегося сырья и материалов от рыночной | |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | Активный | На счете учитывается стоимость материалов и запасов, находящихся в пути | |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по группам запасов | На счете учитывается разница между фактической и учетной ценами приобретения материалов и запасов |
| 17, 18 | Не применяются | ||
| Активный | 19/1. НДС при приобретении ОС 19/2. НДС по приобретенным НМА 19/3. НДС по приобретенным МПЗ | На счете учитывается информация об уплаченным поставщикам суммам налога НДС | |
Раздел III. Затраты на производство
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активный | Субсчета могут открываться по видам затрат либо видам продукции | На данном счете учитываются затраты на производство продукции, работ или услуг, для которых и было организовано предприятие | |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | Субсчета могут открываться по местам хранения либо наименованиям | На счете производится учет полуфабрикатов собственного производства | |
| 22 | Не применяется | ||
| 23 Вспомогательные производства | Активный | Субсчета могут открываться по видам производств | На счете производится учет затрат производств, которые считаются вспомогательными для основного |
| 24 | Не применяется | ||
| Активный | Субсчета открываются по подразделениям либо статьям расхода | На счете производится учет расходов для обслуживания основного и вспомогательного производств | |
| 26 Общехозяйственные расходы | Субсчета открываются по статьям расхода, месту возникновения и т. д. | На счете производится учет расходов по нуждам управления, напрямую не связанных с производством | |
| 27 | Не применяется | ||
| Активный | Субсчета могут открываться по подразделениям, видам продукции, виновникам и т. д. | На счете учитываются потери от выпуска брака на производстве | |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | Субсчета могут открываться по видам производств, по их счетам затрат | На счете учитываются затраты на производство продукции, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами | |
| 30-39 | Не применяются | ||
Раздел IV. Готовая продукция и товары
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | Активно-пассивный | Счет используется для учета сведений о выпущенной продукции, а также определения отклонения нормативной себестоимости от фактической. Счет должен закрываться каждый месяц. | |
| 41 Товары | Активный | 41/1. Товары на складах 41/2. Товары в розничной торговле 41/3. Тара под товаром и порожняя 41/4. Покупные изделия | На счете производится учет ценностей, которые были приобретены в целях перепродажи |
| 42 Торговая наценка | Пассивный | На счете производится учет торговых наценок, если учет товаров для продажи осуществляется по продажным ценам | |
| 43 Готовая продукция | Активный | Субсчета могут открываться по местам хранения, группам или единицам продукции | На счете производится учет готовой продукции, которая была произведена на предприятии |
| 44 Расходы на продажу | Субсчета могут открываться по статьям и видам расходов | На счете производится учет расходов, которые были понесены с целью продажи товара, работ, услуг | |
| 45 Товары отгруженные | Субсчета могут открываться по местам нахождения продукции или ее видам | На счете производится учет реализованных товаров, выручка от которых некоторое время не может быть признана в бухучете | |
| 46 Выполненные этапы по незавершенным работам | Субсчета могут открываться по видам работ | На счете производится учет завершенных этапов работ, которые имеют самостоятельное значение | |
| 47, 48, 49 | Не применяются | ||
Раздел V. Денежные средства
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 50 Касса | Активный | 50/1. Касса организации 50/2. Операционная касса 50/3. Денежные документы | На счете производится учет движения наличных средств предприятия |
| 51 Расчетные счета | Субсчета могут открываться по всем расчетным счетам | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия | |
| 52 Валютные счета | Субсчета могут открываться по всем счетам в валюте | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия, открытых в иностранных валютах | |
| 53, 54 | Не применяются | ||
| 55 Специальные счета в банках | Активный | 55/1. Аккредитивы 55/2. Чековые книжки 55/3. Депозитные счета | На счете производится учет денежных обязательств в рублях и валюте, находящихся в аккредитивах, векселях и прочих денежных документах |
| 56 | Не применяется | ||
| 57 Переводы в пути | Активный | На счете производится учет денежных сумм в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены по назначению | |
| 58 Финансовые вложения | 58/1. Паи и акции 58/2. Долговые ценные бумаги 58/3. Предоставленные займы 58/4. Вклады по договору простого товарищества | На счете учитываются инвестиции компании в облигации, акции, прочие ценные бумаги и т. д. | |
| 59 Резервы под обесценение финансовых вложений | Пассивный | Субсчета могут открываться по каждому резерву | На счете производится учет денежных средств, отведенных под резерв на случай обесценения финансовых вложений. |
Раздел VI. Расчеты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активно-пассивный | На счете производится учет расчетов с поставщиками и подрядчиками субъекта бизнеса | ||
| 61 | Не применяется | ||
| Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. | На счете производится учет расчетов с покупателями и заказчиками | |
| 63 Резервы по сомнительным долгам | Пассивный | На счете учитываются денежные суммы сформированных резервов по сомнительным задолженностям | |
| 64, 65 | Не применяется | ||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Пассивный | На счете учитываются сведения о краткосрочных (до 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией | |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. | На счете учитываются сведения о долгосрочных (больше 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией | |
| Активно-пассивный | Субсчета открываются по видам налогов и сборов | На счете производится учет расчетов субъекта по налогам и сборам | |
| 69/1. Расчеты по социальному страхованию 69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению 69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | На счете учитываются расчеты по отчислениям в соцфонды | ||
| Субсчета открываются по работникам организации | На счете производится учет расчетов с работниками компании по оплате труда, выплате дохода по акциям и т. д. | ||
| Субсчета могут открываться по подотчетным лицам | На счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов | ||
| 72 | Не применяется | ||
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | Активно-пассивный | 73/1. Расчеты по предоставленным займам 73/2. Расчеты по возмещению материального ущерба | На счете учитываются расчеты с персоналом компании по всем видам расчетов, кроме зарплаты и подотчета |
| 74 | Не применяется | ||
| 75 Расчеты с учредителями | Активно-пассивный | 75/1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 75/2. Расчеты по выплате доходов | На счете учитываются расчеты между компанией и учредителями |
| 76/1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 76/2. Расчеты по претензиям 76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76/4. Расчеты по депонированным суммам | На счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 по 75 | ||
| 77 Отложенные налоговые обязательства | Пассивный | Субсчета открываются по видам активов или обязательств, по которым произошла налоговая разница | Субсчет используется для учета возникших налоговых обязательств |
| 78 | Не применяется | ||
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | Активно-пассивный | 79/1. Расчеты по выделенному имуществу 79/2. Расчеты по текущим операциям 79/3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | Счет применяется для учета расчетов между филиалами, обособленными подразделениями, отделениями и т.д. |
Раздел VII. Капитал
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 80 Уставный капитал | Пассивный | Могут открываться по каждому участнику | На счете производится сбор информации по созданию и движению уставного капитала |
| 81 Собственные акции (доли) | Активный | На счете учитывается движение акций, которые были выкуплены акционерным обществом у держателей для дальнейшей продажи или аннулирования | |
| 82 Резервный капитал | Пассивный | На счете отражается формирование и изменение резервного капитала | |
| 83 Добавочный капитал | Могут открываться субсчета по направлениям создания и использования | На счете отражается формирование и изменение добавочного капитала | |
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Активно-пассивный | Могут открываться субсчета по направлениям использования средств | На счете отражается движение средств нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка субъекта |
| 85 | Не применяется | ||
| 86 Целевое финансирование | Активно-пассивный | Могут открываться счета по назначению средств и источникам финансирования | На счете производится учет средств, которые поступили для осуществления мероприятий целевого назначения |
| 87, 88, 89 | Не применяется | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активно-Пассивный | 90/1. Выручка 90/2. Себестоимость продаж 90/3. Налог на добавленную стоимость 90/4. Акцизы 90/5. Прибыль/убыток от продаж | На счете производится сбор информации по текущей деятельности для определения финансового результата. Вся информация группируется по субсчетам, после чего списывается на счет 90/9 | |
| 91 Прочие доходы и расходы | 91/1. Прочие доходы 91/2. Прочие расходы 91/9. Сальдо прочих доходов и расходов | На данном счете отражаются сведения об иных доходах и расходах, не относящихся к основной деятельности. В конце периода все субсчета закрываются на счет 91/9 | |
| 92, 93 | Не применяются | ||
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | Активный | На счете происходит учет различных недостач и потерь, независимо от выявления виновных лиц по ним. | |
| 95 | Не применяется | ||
| 96 Резервы предстоящих расходов | Пассивный | Субсчета открываются по видам резервов | На счете производится учет резервных средств, которые должны быть равномерно отнесены на затраты производства или продаж |
| 97 Расходы будущих периодов | Активный | Субсчета открываются по видам расходов | На счете учитываются расходы, которые произведены в данном периоде, но фактически относятся к будущим. |
| 98 Доходы будущих периодов | Пассивный | 98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 98/2. Безвозмездные поступления 98/3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 98/4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | На счете производится учет доходов, которые субъект получил в данном периоде, но фактически они относятся к будущим периодам. |
| 99 Прибыли и убытки | Активно-Пассивный | Необходим для получения итогового финансового результата за текущий период. При оформлении годового отчета счет закрывается на счет 84. | |
Забалансовые счета
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 001 Арендованные основные средства | Забалансовый | Субсчета могут открываться по арендодателям или по объектам ОС | На счете производится учет объектов ОС, которые находятся в аренде у компании |
| 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Субсчета могут открываться по видам ценностей, владельцам, местам хранения и т. д. | На счете производится учет ценностей, которые приняты компанией на ответственное хранение | |
| 003 Материалы, принятые в переработку | Субсчета могут открываться по заказчикам, видам сырья, местам их расположения и т.д. | На счете производится учет полученного сырья и материалов, которое подлежит переработке в готовую продукцию | |
| 004 Товары, принятые на комиссию | Субсчета могут открываться по владельцам товаров и наименованию товаров | На счете производится учет товаров, которые приняты организацией по договору на комиссию | |
| 005 Оборудование, принятое для монтажа | Субсчета открываются по объектам или единицам оборудования | Обычно счет используется подрядчиками, на нем учитывается оборудование заказчика, которое будет устанавливаться на объекте | |
| 006 Бланки строгой отчетности | Субсчета могут открываться по видам бланков и местам их нахождения | Субсчет используется для учета движения бланков строгой отчетности - книжек квитанций, дипломов, удостоверений и т. д. | |
| 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Субсчета открываются по каждому дебитору, чей долг был списан | Счет используется для учета долгов, которые были списаны по завершению срока давности. По закону, они числятся за балансом еще в течение 5 лет. | |
| 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные | Субсчета могут открываться по каждому полученному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, которые получены под обязательства или товары | |
| 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные | Субсчета могут открываться по каждому выданному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, выданных фирмой под погашение своих обязательств | |
| 010 Износ основных средств | Субсчета могут открываться по каждому объекту | Счет используется для накопления сведений об износе жилого фонда, объектов благоустройства и т. д. | |
| 011 Основные средства, сданные в аренду | Субсчета могут открываться по арендаторам или по объектам ОС | Счет предназначен для учета объектов ОС, которые были отданы в аренду, если по договору они должны учитываться на балансе арендатора |
В процессе ведения деятельности любая фирма применяет широко известные активные и пассивные счета бухгалтерского учета . Полный список регулируется на федеральном уровне Приказом № 94н от 31.10.00 г., а сама организация дополнительно посредством учетной политики определяет используемые рабочие счета в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Разберемся, что означают активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица данных в конце статьи.
Активные счета бухгалтерского учета
Все существующие счета предназначаются для формирования достоверных данных о движении различных активов компании и источников их возникновения. На основании сведений, формируемых с помощью типовых проводок на бухсчетах, составляются обязательные регистры фирмы – журналы-ордера , оборотные ведомости , анализы счетов, главная книга, а впоследствии и финансовая отчетность за необходимый временной промежуток. Запись операций выполняется согласно оправдательным первичным документам.
Принятая методология группировки разработана для объединения синтетических счетов, прежде всего, по балансовой функции с разделением на – активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные счета – это бухсчета, используемые для контроля движения активов: имущественных и неимущественных ценностей организации. Увеличение таких счетов происходит по левой части – дебету, уменьшение – по правой (кредиту). Входящий/исходящий остаток бывает исключительно дебетовым, возникновение кредитовых значений означает ошибки в бухучете.
Активные счета бухгалтерского учета – список:
- – применяется для формирования данных по основным средствам (ОС).
- 20 – применяется для формирования затрат по основному производству фирмы.
- – характеризует состояние ТМЦ компании.
- – показывает состояние р/счета.
- 50 – применяется для отражения наличных расчетов.
- – используется для учета ГП (готовой продукции).
- – характеризует состояние НМА (нематериальных активов бизнеса).
Пассивные счета бухгалтерского учета
Соответственно пассивные счета – это те, где формируются источники появления активов компании. Увеличение подобных бухсчетов выполняется в пассиве (кредите), уменьшение – в активе (дебете). Остаток является исключительно кредитовым. Примерами пассивных бухсчетов служат:
- – используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
- , 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
- 70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
- – служит для формирования сведений по резервному капиталу.
- 80 – предназначен для учета размера уставного капитала.
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета – это те, которые имеют равнозначные признаки активных или же (по ситуации) пассивных счетов. В зависимости от хозоперации остаток бывает в кредите либо по дебету. Допустим, сч. 62 (отражает расчеты с фирмами-покупателями) будет увеличиваться по дебету при реализации товаров заказчику, формируя дебиторскую задолженность; но также способен расти и по кредиту при поступлении предоплаты в пользу продавца.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица
Список активных и пассивных счетов бухгалтерского учета :
|
Тип рабочего счета |
№ по 94н |
Характеристика |
|
Основные средства |
||
|
Амортизация ОС |
||
|
Амортизация НМА |
||
|
Вложения в ВОА (внеоборотные активы) |
||
|
Материалы |
||
|
Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные затраты, брак производства, обслуживающее производство |
||
|
Выпуск продукции |
||
|
Коммерческие затраты |
||
|
Отгруженная продукция |
||
|
Счета финансов – касса, р/счет, в/счет, спецсчета, переводы в пути, финвложения |
||
Предприятия. Их разделяют на множество типов в зависимости от разных характеристик. По отношению к бухгалтерскому балансу существует 3 категории счетов: активный, пассивный и активно-пассивный. В статье рассмотрим правила их заполнения и основные свойства.
Что собой представляет бухгалтерский счет?
Независимо от предназначения счета и его типа изображается он всегда одинаково. На листе бумаги рисуется самолетик, в левой части подписывают «Дебет», в правой «Кредит». Для создания счета можно использовать двухстороннюю таблицу.
Вести записи начинают с указания начальных остатков, данные которых находятся в бухгалтерском балансе. Суммы записываются в равенстве с обозначением Сн (сальдо начальное). Под конец месяца подсчитываются все показатели, которые были указаны в дебете и кредите счета по отдельности за период. Эти данные образуют дебетовые и кредитовые обороты (Обд, Обк). После вычислений подсчитывают конечное сальдо, формула которого для активного и пассивного счета различна.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета: общее описание
Самое первое, что узнает начинающий бухгалтер - правила заполнения баланса. На его основе приобретаются важные навыки распределения по группам средств и источникам их образования. Не составляет труда провести параллель: на активном счете учитывают то, чем владеет предприятие, а на пассивном - откуда все это возникло.
Остатки по счетам вновь отражаются в балансе. Как правило, в пассив заносят конечное сальдо по кредиту. Показатели счетов учета средств предприятия соотносят со строками актива. Многие счета не участвуют в формировании баланса, а значения некоторых берут с отрицательным знаком.
Характеристика активного счета
Активный счет - это метод сбора информации о средствах предприятия по их виду и размещению. Все то, что входит в собственность организации, включая имущественные права, относится к этой группе счетов. Здесь собирается информация о товарах и готовой продукции, ОС и НМА, денежных средствах и прочих материальных благах.
Активные бухгалтерские счета составляют, основываясь на характеристике их строения:
- поступление средств отражают в дебете (левая часть самолетика или таблицы);
- списание сумм производят по кредиту;
- счет имеет начальное и конечное сальдо только по дебету.
Таким образом, изменения в средствах предприятия всегда будут отражаться на активном счете. Для вычисления конечного остатка, необходимо от суммы начального сальдо и оборотов по дебету отнять величину оборотов по кредиту: Сн(Дт) + Об(Дт) - Об(Кт).
Какие счета активные в Типовом плане РФ?
План счетов, которым пользуются российские бухгалтеры, содержит 8 разделов. В каждом из них сгруппированы синтетические единицы для сбора информации. Большая часть перечня создана как раз для учета имущества предприятия в разных формах. Активными являются счета: раздела I (кроме счетов 02 и 05), II, III, V, IV (кроме счетов 40 и 42) и счет 97. Они созданы для учета МПЗ, ТМЦ, денежных средств, затрат на производственный процесс и расходов будущих периодов.
Общие правила составления проводок
Одно из основных положений теории бухгалтерского учета - принцип двойной записи. Это правило, согласно которому любая отражается одновременно и на одну и ту же сумму сразу на двух счетах. Во взаимосвязь вступает дебет и кредит разных счетов, что называют корреспонденцией. Кратко это записывают так: Дт 20 Кт 10 - отпущены материалы на нужды основного производства.
Дополнительное указание суммы формирует бухгалтерскую проводку. Применение принципа двойной записи позволяет систематизировать данные и объединить их в одно целое для удобства контроля за движением средств и источников предприятия.
Пример оформления контировок по активным счетам
Рассмотрим пример составления проводок по активному счету. Допустим, на предприятии произошли следующие события:
- Выпущена из основного производства и передана на склад готовая продукция.
- Основные средства приняты к учету в связи с вводом в эксплуатацию.
- Сумма НДС, не подлежащая возмещению, учтена в расходах на приобретение имущества.
- Списаны общепроизводственные и
- На нужды вспомогательного производства отпущены материалы.
- Покупателю отгружены товары.
- Денежные средства из кассы отправлены на расчетный счет.
- Поступили с банковского счета деньги в кассу.
- В состав расходов будущих периодов включены общепроизводственные затраты.
Попробуем составить проводки по данным операциям. Пример предполагает использование только активных счетов, т. к. иные еще не изучены. Для того чтобы правильно записать информацию, сначала нужно определиться с тем, какие счета вступают во взаимосвязь. Подробно рассмотрим запись первой операции: для учета результатов работы основного производства, а также всех расходов, необходимых для его функционирования, применяют 20-й активный счет. Это основной метод сбора информации для производственного предприятия. Готовую продукцию учитывают на 43 счете. Основное производство передает ТМЦ на склад, значит, по счету 20 сумму нужно указать в кредите. С другой стороны, количество продукции на хранении увеличивается, и счет 43 дебетуется: Дт 43 Кт 20.
По аналогии составим остальные проводки без указания сумм операций. Вот что получится в итоге:
1. Дт 01 Кт 08.
2. Дт 08 Кт 19.
3. Дт 20 Кт 25, Дт 20 Кт 26.
4. Дт 23 Кт 10.
5. Дт 45 Кт 41.
6. Дт 57 Кт 50.
7. Дт 50 Кт 51.
8. Дт 97 Кт 25.
Нетрудно заметить, что активный счет - это способ сбора информации об операциях, происходящих внутри предприятия без участия третьих лиц. Все, что связано с внешними событиями, обычно требует использования пассивных и активно-пассивных счетов.
Характеристика пассивного счета
Пассивные счета предназначены для контроля движения источников, принадлежащих субъекту бухгалтерского учета. Записи производят по правилам:
- увеличение источников обозначается в кредите, а уменьшение - в дебете;
- начальное и конечное сальдо образуется только кредитовое;
- для вычисления остатков на конец месяца необходимо подсчитать сумму начального сальдо и оборотов по кредиту, а затем отнять обороты по дебету.
В Типовом плане пассивных счетов не так уж и много, к ним относятся: счета учета капитала предприятия, резервов, амортизационных отчислений и 42, 66, 67, 70, 77, 98.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета взаимодействуют между собой. Чтобы правильно составить корреспонденцию, нужно соблюдать правила записи информации на них. Рассмотрим примеры проводок с использованием пассивных счетов в таблице:
Активно-пассивные счета
Если активный счет - это отражение средств предприятия, а пассивный - источников, то активно-пассивный может указываться сразу в двух противоположных строках баланса. По результатам хозяйственной деятельности предприятия такие счета могут содержать и односторонние остатки. Чтобы не ошибиться с корреспонденцией, нужно правильно анализировать ситуацию: какая именно статья баланса подвергается изменению? Если суммы относятся к пассиву, то начисление и списание средств происходит подобно пассивному счету, в обратном случае как в активном. Активно-пассивные счета бухгалтерского учета это:
- расчеты с лицами, которые могут выступать в роли дебиторов или кредиторов;
- финансовые результаты деятельности предприятия;
- выпуск продукции;
- нераспределенная прибыль (убыток).
Рассмотрим несколько проводок с активно-пассивными счетами:
- Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Расчетный счет» - оплачен счет, выставленный поставщиками.
- Дт «Расчеты с подотчетными лицами» Кт «Касса» - из кассы выдана сумма
- Дт «Продажи» Кт «Итоговая прибыль» - отражена сумма прибыли за отчетный период.
- Дт «Выпуск продукции» Кт «Основное производство» - зафиксирована фактическая себестоимость продукции.
Активный счет - это основной метод учета всех средств предприятия, за исключением дебиторской задолженности. и ведение счетов на протяжении всего периода позволяют контролировать поступление и выбытие имущества, а также анализировать на основании собранных данных финансовую деятельность.
Активными называются счета, предназначенные для учета средств по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности. На них учитываются:
Основные средства;
Средства в расчетах;
Производственные запасы;
Готовая продукция;
Денежные средства и др.
В активных счетах начальный остаток конкретного вида средств отражается по дебету. Хозяйственные операции, вызывающие увеличение этих средств, тоже отражаются по Дебету. Хозяйственные операции, вызывающие их уменьшение, отражаются по Кредиту. Конечный остаток может быть только дебетовым или равным 0.
Пассивными называются счета, предназначенные для учета источников образования хозяйственных средств и их назначения. На них учитываются:
Прибыль;
Кредиты банков и др.
Это все источники собственных и заемных средств, отраженные в пассиве баланса.
В пассивных счетах начальный остаток конкретного вида источников средств отражается по Кредиту. Хозяйственные операции, вызывающие увеличение этих источников, отражаются по Кредиту. Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников, отражаются по Дебету. Конечный остаток может быть только кредитовым или равным 0.
Схема пассивного счета
Наименование счета
АКТИВНО - ПАССИВНЫЕ СЧЕТА, ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ЗАПИСЕЙ И ВЫВЕДЕНИЯ ОСТАТКОВ В НИХ.
Активно-пассивными называются счета бухгалтерского учета, содержащие признаки активных и пассивных счетов.
К ним относятся следующие счета:
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Сч.. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Сч. 99 «Прибыль и убытки»;
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.
В активно-пассивных счетах как начальный, так и конечный остатки могут быть или дебетовыми или кредитовыми. Если имеются аналитические данные к счетам, то остатки могут быть развернутыми, т.е. и по дебету и по кредиту одновременно. При отсутствии аналитических данных в активно-пассивных счетах остатки на конец месяца могут быть выведены только свернутые (или по дебету, или по кредиту одновременно).
Схема активно-пассивного счета
По дебету активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции вызывающие увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности.
По кредиту активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции вызывающие увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности.
В активно-пассивных счетах остатки выводятся двумя способами:
а) Начальный остаток сворачиваем, т.е. от большего остатка отнимаем меньший. К нему прибавляем соответствующий оборот и вычитаем оборот противоположный. Остаток на конец месяца будет записан по той стороне, где был свернут начальный остаток.
Сальдо на 1.02. 60000 Т.е. 70 000 - 50 000 +80 000 - 40 000 = 60 000
Б)Если противоположная сторона больше, чем сумма начального свернутого остатка и соответствующего оборота, то сальдо на конец месяца меняет свое место с Дебета на Кредит (или наоборот).
Сальдо на 1.01. 70000
Сальдо на 1.01 50000
| 1) 80 000 | 2) 200 000 | ||
| Обороты: | Обороты: | 200 000 | |
Сальдо на 1.02. 100000 Т.е. 70 000 - 50 000 + 80 000 - 200 000 = - 100 000
Сначала к начальному остатку по Дебету прибавляем обороты по Дебету. Затем к начальному остатку по Кредиту прибавляем обороты по Кредиту. Затем находим разницу между итогами. Который итог больше, по той стороне и записывается сальдо.
Между счетами бухгалтерского учета и балансом существует взаимосвязь. На основании данных вступительного баланса открываются счета, а после разноски хозяйственных операций по счетам и выведения конечных остатков, на их основе составляется баланс на 1 число следующего месяца.
ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ.
Каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, вызывая в них два экономических явления, т.е. два равновеликих и взаимосвязанных изменения:
Либо в составе хозяйственных средств (2 активных счета);
Либо в источниках их формирования (2 пассивных счета);
Либо в тех и других одновременно (1 счет активный и 1 счет пассивный). При этом равенство между общей суммой видов средств и общей суммой их
источников не нарушается. На счетах бухгалтерского учета эти изменения отражаются двойной записью, являющейся одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета.
Произвести двойную запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета - это значит. Записать эту операцию в одной и той же сумме два раза:
1 раз по дебету одного счета;
1 раз по кредиту другого счета.
Пример: С расчетного счета в кассу поступили 400 000 рублей.
Часто встречаются операции, затрагивающие более двух счетов:
1 раз по Дебету;
2 и более раз по Кредиту или наоборот.
Если двойная запись по счетам сделана правильно, то итог оборотов по Дебету всех счетов всегда равен итогу оборотов по Кредиту всех счетов. В результате обеспечивается балансовое равенство.
Т.о. в основе двойной записи лежит не количество счетов, в которых записываются хозяйственные операции, а двойное отражение общей суммы операции. Применение способа двойной записи на счетах бухгалтерского учета обеспечивает составление заключительного баланса после подсчета оборотов и остатков по счетам.
Корреспонденция счетов - это определенная взаимосвязь, возникающая между счетами при оформлении хозяйственной операции. Счета, участвующие в этом взаимосвязанном сочетании, называются корреспондирующими счетами.
Корреспонденция счетов устанавливается исходя из экономического содержания хозяйственной операции.
Корреспонденции могут быть: простыми и сложными.
А) Если хозяйственная операция вызывает к взаимодействию два счета, то тогда Д-т одного счета на сумму операции. Такая корреспонденция называется простой.
Пример: Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы в сумме 800 000 руб.
Д. 10 К. 60 800 000
Б) Если хозяйственные операции вызывают к взаимодействию один счет по Д-ту, а несколько счетов по К-ту (и наоборот), то такая корреспонденция называется сложной.
Пример: С расчетного счета перечислены деньги в бюджет 300 000 руб., Органам социального обеспечения 200 000 руб., поставщикам 500 000 руб. и получено в кассу 170 000 руб.
Д. 68, 69, 60, 50 К. 51 1170 000
Правильность составления корреспонденции счетов по заданной операции:
1) Определяется главное в предложении, т.е. откуда и куда, но не учитывается за что.
2) Выясняется - какие это счета оформляют хозяйственную операцию (хозяйственные средства или источники их формирования).
3) Определяется, - какие это счета (активные или пассивные). Это будет зависеть от того, что на них учитывается: средства или источники.
4) Вспоминаем определение активного и пассивного счета для того, чтобы определит, где происходит увеличение, а где уменьшение.
5) Возвращаясь к содержанию данной хозяйственной операции, определяется, что же происходит в нашей корреспонденции: какой счет увеличивается, а какой счет уменьшается.
6) На основании этого, составляем корреспонденцию счетов.
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА.
Активные, пассивные и активно-пассивные счета имеют характерную общую особенность, заключающуюся в том, что хозяйственные средства и источники их формирования отражены на них в укрупненном масштабе, т.е. обобщенном виде.
Например:
На счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показана общая сумма задолженности предприятия всем поставщикам;
На счете «Расчеты по оплате труда» отражены расчеты со всеми работниками объединения или завода по начисленной заработной плате и др.
Такие укрупненные показатели необходимы для того, чтобы дать общее представление о:
Наличии и движении средств и источников их формирования;
Состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Состоянии расчетов с рабочими и служащими предприятия;
Расчетах с банками по ссудам;
Расчетах с госбюджетом и др.
Счета, предназначенные для укрупненного (обобщенного) отражения хозяйственных средств и источников их формирования, называются синтетическими счетами, а учет на этих счетах - синтетическим учетом.
Записи на них ведутся только в денежном выражении, кратко и без текстов. По данным этих счетов составляется бухгалтерский баланс.
Счета, открываемые в развитие синтетических счетов и предназначенные для конкретизации содержащихся в них данных, называются аналитическими счетами, а учет на этих счетах - аналитическим учетом.
Аналитические счета не имеют прямой связи с балансом и в балансе не показываются. Записи на них ведутся более подробно. Это книги, карточки, ведомости и др.
По данным аналитического учета можно установить состояние:
По каждому наименованию производственных запасов;
Расчетов с каждым работником предприятия;
Расчетов с каждым поставщиком или подрядчиком и с каждым дебитором и кредитором и т.д.
Аналитические счета делятся на:
А) материальные - это счета, на которых учитываются материальные ценности и готовая продукция. На этих счетах учет ведется в двух измерителях:
Натуральном;
Денежном.
Схема аналитического материального счета
Б) расчетные - это счета, на которых учитываются счета расчетов. На этих счетах ведется учет в денежных измерителях.
Схема аналитического счета расчетов
Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь обусловлена тем, что аналитические счета открываются в развитие синтетических счетов и запаси на тех и других ведутся параллельно.
- «Расчеты с бюджетом» - по видам налогов и др.
ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА. САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ.
Для учета и контроля необходимо объединять сведения по синтетическим и аналитическим счетам. В каждом случае обобщение осуществляется путем составления сводки начальных остатков. Такая сводка называется оборотной ведомостью.
Различают оборотные ведомости по счетам:
Синтетического учета;
Аналитического учета.
1) Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой таблицу, где каждый счет записывается по отдельной строке с указанием:
- № счета;
Его наименования;
Начального остатка по Дебету или по Кредиту;
Конечного остатка по Дебету или по Кредиту.
Начальные или конечные остатки активно-пассивных счетов могут иметь данные и по Дебету и по Кредиту одновременно.
Схема оборотной ведомости по синтетическим счетам
Главной особенностью оборотной ведомости по счетам синтетического учета является наличие трех пар равных итогов:
По Дебету и Кредиту начального остатка (первая пара);
По Дебету и Кредиту оборота за месяц (вторая пара итогов);
По Дебету и Кредиту конечного остатка (третья пара итогов).
Эту особенность оборотной ведомости используют для контроля записей и подсчетов по этим же счетам. Неравенство любой пары итогов свидетельствуют о наличии ошибки.
2) Оборотная ведомость по счетам аналитического учета представляет собой таблицу, в которой сведены остатки и обороты по всем счета аналитического учета.
Например: Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету:
«Материалы»; « Расчеты и поставщиками и подрядчиками»; «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.
Количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам соответствуют количеству синтетических счетов. Т.е. по каждому синтетическому счету можно
ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ ИНФОРМАЦИИ ОТРАЖАЕМОЙ НА СЧЕТАХ. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ИХ НАЗНАЧЕНИЮ. ПЛАН СЧЕТОВ, СУБСЧЕТА, ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.
Счета бухгалтерского учета классифицируются по своему экономическому содержанию и назначению Счета делятся на две группы:
Основные счета;
Дополнительные счета.
1. ОСНОВНЫЕ СЧЕТА.
По экономическому содержанию эти счета делятся на:
1. Счета хозяйственных средств и их источников.
2. Счета расчетов.
3. Счета хозяйственных процессов и результатов.
По своему назначению счета бывают:
Счета хозяйственных средств и их источников:
Инвентарные (01, 04, 10, 43, 45)
Денежные (50, 51, 52, 55, 56, 57)
Источники собственных средств (80, 82, 83, 84, 86).
Счета расчетов:
Счета расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76);
Счета хозяйственных процессов и результатов:
Калькуляционные (08, 20, 23, 28, 29);
Оперативные результаты (90, 91,;
Финансовые результаты (99).
2. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫ СЧЕТА
По своему назначению счета делятся на:
Регулирующие (02, 05);
Собирательно - распределительные (16, 25, 26, 44/1);
Отчетно - распределительные (96, 97)
ТИПОВОЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Типовой план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности предприятия.
План счетов 2013 года является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных организаций) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.
В плане приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Предприятия имеют право уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
Типовой план счетов бухгалтерского учета 2013 года состоит из 8 разделов и отдельным разделом выделены забалансовые счета. В основу группировки счетов по разделам положены экономические особенности учитываемых объектов.
Разделы расположены в определенной последовательности, определяемой характером участия имущества (хозяйственных средств) в его кругообороте.
СУБСЧЕТА
Как уже было сказано выше, аналитические счета показывают, какие объекты учета объединены на синтетических счетах, Однако большое количество аналитических счетов затрудняет получение необходимой информации о хозяйственных средствах и источниках их образования, поэтому в бухгалтерском учете аналитические счета объединяются в промежуточные группы, называемые субсчетами.
Субсчета - это счета второго порядка, которые занимают промежуточное значение между синтетическими и аналитическими счетами.
Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет
Взаимосвязь субсчетов с прочими счетами
Так, например, субсчета могут быть открыты к следующим счетам
Счет 10 «Материалы» - по видам материальных ценностей:
Сырье и материалы.
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.
Тара и тарные материалы.
Запасные части.
Прочие материалы.
Материалы, переданные в переработку на сторону.
Строительные материалы.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Специальная оснастка и специальная одежда на складе
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
В свою очередь в дополнение к каждому субсчету могут быть открыты аналитические счета на каждый вид материалов (сахарный песок, крупа, мука и т.п.)
Счет 68 «Расчеты с бюджетом» - по видам налогов:
Налог на прибыль;
Налог на недвижимость;
Налог на доходы;
Налог на добавленную стоимость и другие налоги.
Счет 44 «Товары на реализацию»:
Коммерческие расходы.
Издержки обращения.
Счет 50 «Касса»:
Касса организации
Операционная касса
Денежные документы
Валютная касса
Касса филиала
Таким образом, каждый из приведенных счетов объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом.
ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТА
В процессе осуществления уставной деятельности предприятия совершают хозяйственные операции с не принадлежащим ей имуществом (его использование и хранение) и несет ответственность в случае невыполнения основных условий договоров, которые предусматривают исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах.
Т.о., забалансовые счета - это счета, на которых учитываются ценности, не принадлежащие данному предприятию и подлежащие возврату владельцу.
Ведение учета на забалансовых счетах имеет определенные особенности: эти счета не корреспондируют с другими счетами и сами с собой, т.е. на них не соблюдается двойная запись;
записи на забалансовых счетах ведутся только в разрезе дебета и кредита используемого забалансового счета; данные по операциям, отраженным с использованием забалансового счета, показываются в бухгалтерском балансе справочно, т.е. сальдо по этим счетам ни в коей мере не влияет на величину валюты баланса.
Забалансовый счет можно представить следующим образом
Забалансовый счет
Дебет Кредит
Схема забалансового счета
Забалансовые счета обозначаются они трехзначными цифрами.
Например:
Счет 001 - «Арендованные основные средства»;
Счет 002 - «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и другие.
Ведение бухгалтерского учета на забалансовых счетах является обязательным, так как отсутствие учета такого имущества чревато обращением взыскания при проверках на имущество, не учтенное на балансе, а также не являющееся собственностью предприятия и не учтенное за балансом.
ПОНЯТИЕ О БУХГАЛТЕРСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ, ХРОНОЛОГИЧЕСКОЙ И СИСТЕМАТИЧЕСКОЙ ЗАПИСЯХ.
На каждую хозяйственную операцию в момент ее совершения составляется документ, который представляет собой специальный бланк или лист бумаги, в котором отражена сущность совершенной хозяйственной операции и имеются подписи должностных лиц, отвечающих за совершение хозяйственной операции.
Например:
Приходные и расходные кассовые ордера;
Расчетные и платежные ведомости по заработной плате;
Акты, квитанции;
Приказы и распоряжения.
Подавляющее большинство документов составляется на изготовленных типографским способом бланках. В исключительных случаях допускается составление документа произвольной формы, где должны соблюдаться требования, предъявляемые к документу. К исполнению принимаются только правильно оформленные документы. Ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в учете без подтверждения ее соответствующим документом.
Бухгалтерский документ - это способ оформления первичного учета и контроля хозяйственных операций, а также это основа двойной записи по счетам.
Оформление хозяйственных операций документами, называется документацией.
Назначение документации состоит в непрерывности и сплошном охвате хозяйственных операций.
Записи хозяйственных операций в текущем учете по способу расположения данных в учетных таблицах осуществляются неодинаково. Одни из них производятся в хронологическом порядке, а другие в систематическом порядке.
Хронологические записи служат средством контроля за сохранностью документов и полноты записей по счетам. Такие записи производятся в Журнале регистрации хозяйственных операций с указанием номера, даты и наименования операции, корреспонденции счетов и суммы.
Журнал регистрации хозяйственной операции
Систематические записи позволяют контролировать состояние и изменения в составе средств и источников их формирования и хозяйственных процессов на любой момент. Эти записи хозяйственных операций производятся на счетах бухгалтерского учета.
