Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

Платежные поручения;

Требования-поручения;

Расчеты по инкассо;

Аккредитивы;

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Инкассовые поручения - это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам).

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (кассовый) - это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета» , по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка – это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).

Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.

Предприятие получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Порядок открытия расчетного счета в банке.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций в безналичной форме предприятие открывает в банке расчетные счета. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет банку следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительного договора,

– карточка (в 2 экз.) с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера, их заместителей и с оттиском печати предприятия, заверенные нотариусом,

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.

На основании этих документов банк и предприятие заключают договор «О расчетно-кассовом обслуживании», расчетному счету присваивается определенный 20-изначный номер, по которому и производятся все расчеты.

Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета, предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование - поручение. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке. Так же для осуществления операций по расчетному счету применяются денежные чеки и объявления на взнос наличными. Исправления в указанных документах не допускаются.

Аналитический и синтетический учет на расчетном счете.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется на основании выписки с расчетного счета, с приложенными к ней первичными документами, предоставляемыми банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на расчетном счете, обычно ежедневно. На основании банковской выписки составляется корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет», но при этом необходимо учитывать следующую ее особенность: БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА ЧИТАЕТСЯ НАОБОРОТ. Это означает, что, суммы указанные в выписке банка по кредиту, отражаются в бухгалтерском учете предприятия по дебету счета 51, т.е. кредитовые обороты в выписке отражают приход денежных средств на расчетный счет и соответственно дебетовые обороты выписки отражаются предприятием как расход, т.е. по кредиту счета 51. Остатки средств на счете в выписке отражены соответственно по кредиту, так как в учете сальдо по счету 51 может быть только дебетовым.

Регистром для ведения синтетического учета по расчетному счету является ведомость № 2, где на основании выписок банка отражается поступление денег на расчетный счет и журнал - ордер № 2, где в течение месяца отражают списание денежных средств.

Суммы, списанные с расчетного счета ошибочно, относятся на счет 76/2 «Расчеты по претензиям» Дт 76/2 Кт 51.

Наиболее распространенная форма расчетов - платежное поручение и платежное требование-поручение, это бланки типовой формы, заполняются в нескольких экземплярах. Платежные поручения используются при расчетах за полученные товары и оказанные услуги, а также в случаях авансовых платежей. Платежными поручениями оплачиваются также платежи в бюджет, органам социального страхования, заработная плата, перечисленная на счета работников, открытые в учреждении банка и т.п.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку перечислить заявленную сумму со своего расчетного счета на счет другого предприятия.

Расчеты платежными требованиями производятся между предприятиями за отгруженные (отпущенные) товары, выполненные работы и услуги. В этом случае платежное требование-поручение направляется в банк плательщика с документами подтверждающими отгрузку. Плательщик, получив копию платежного требования, акцептует его (дает согласие на его оплату) или отказывается от оплаты. В безакцептном порядке списываются суммы по решению суда, по решению налоговых или финансовых органов, за электроэнергию, тепло и водоснабжение, за услуги связи, проценты за пользование кредитом и оплата услуг обслуживающего банка.

Перечислено поставщику за материалы Дт 60 Кт 51

Перечислены налоги в бюджет Дт 68 Кт 51

Уплачен налог на прибыль Дт 68 Кт 51

Перечислены штрафные санкции во внебюджетные фонды Дт 69 Кт 51

Получена выручка от покупателей Дт 51 Кт 62

Получены наличные из кассы на расчетный счет Дт 51 Кт 50

1.3 Учет денежных средств на валютном счете

Синтетический учет валютных ценностей.

Согласно Закону РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным, относятся операции связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты. Валютные операции между российскими организациями запрещены. Нормативное регулирование бухгалтерского учета этих операций установлено ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютный счет» одновременно в иностранной валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу Банка России на момент зачисления валюты и на каждую отчетную дату.

1. Валютные счета внутри страны

2. Валютные счета за рубежом

На субсчете 1 могут быть открыты субсчета второго порядка:

52.1.1 – текущий

52.1.2 – транзитный

52.1.3 – специальный банковский счет

Валютные операции отражаются в бухгалтерском учете в двух оценках – в иностранной валюте и валюте Российской Федерации. При определении рублевой оценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте используется курс Банка России на дату совершения операции. Датой совершения операции по валютным счетам считается дата выписки банка, датой совершения кассовых операций является дата приходного или расходного кассового ордера, при продаже на экспорт датой определения выручки считается дата подписания акта сдачи-приемки работ, продукции или услуг. Датой совершения операции при импорте материально – производственных запасов и другого имущества признают дату принятия их к учету и соответствующий курс Банка России для определения рублевой оценки имущества и кредиторской задолженности, если оно не оплачено. При погашении задолженности подотчетного лица в иностранной валюте принимается курс на дату утверждения авансового отчета. Датой совершения операции по формированию уставного капитала в иностранной валюте является дата государственной регистрации предприятия.

Таким образом по каждой операции в иностранной валюте стоимость активов и пассивов пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции. Однако на дату составления отчетности необходимо производить пересчет по курсу Банка России на последний календарный день отчетного периода следующих видов активов и пассивов: денежные средства, ценные бумаги, средства в расчетах с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования. Все остальные активы и пассивы отражаются в отчетности в той рублевой оценке, в которой они были приняты к учету на дату совершения операции.

Курсовые разницы

При изменении курса валют на дату совершения операции и на отчетную дату, в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, учитываемые как внереализационные доходы или расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При формировании уставного капитала в иностранной валюте, курсовые разницы учитываются в составе добавочного капитала.

Следует отличать понятие суммовых разниц, к которым относят разницы, возникающие при различных курсах валют на дату образования и погашения задолженности. В учете суммовые разницы находят свое отражение как и курсовые в составе внереализационных доходов или расходов на счете 91.

Рассмотрим образование курсовых разниц на условном примере 1.

Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета в банках имеющих лицензию Банка России на ведение валютных операций. Для открытия валютных счетов предприятие предоставляет в банки те же документы, что и при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием заключается договор «О расчетно-кассовом обслуживании». Синтетический учет движения денежных средств в иностранной валюте отражается в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.

Получена иностранная валюта с текущего валютного счета в кассу на выплату командировочных Дт 50 / Валютная касса Кт 52.1.1

При покупке иностранной валюты на валютном рынке сумму зачисляют на специальный транзитный валютный счет Дт 52.1.3 Кт 57

При приобретении иностранной валюты необходимо открывать депозитный счет на сумму в размере 20 % от суммы приобретаемой валюты Дт 55 Кт 51. Купленная иностранная валюта должна быть перечислена иностранному партнеру в течение 7 дней. Комиссионное вознаграждение банку может быть включено в бухгалтерском учете в стоимость приобретенных ценностей, а в налоговом учете в состав прочих расходов.

При получении выручки в иностранной валюте от покупателя, предприятие зачисляет ее на валютный счет.

1.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для учета денежных средств на специальных счетах в банке планом счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке».

Для открытия этих счетов, в банк необходимо предоставлять те же документы, что и при открытии расчетного счета.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитивы открываются для расчетов с конкретным поставщиком под определенную поставку ценностей. Для этого предприятие – покупатель направляет в свой банк распоряжение о перечислении средств с расчетного счета на аккредитив, а после получения банком документов от поставщика, подтверждающих реализацию, банк списывает средства со специального счета в пользу поставщика, о чем сообщает выпиской владельцу аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогич­ных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их, согласно выпискам банка, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстанов­ления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонден­ции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому вы­ставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя­щихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей расчетных чеков, со­гласно выпискам кредитной организации, с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов. Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кре­дитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55.

Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвра­щенным в кредитную организацию расчетным чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонден­ции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложен­ных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со сче­том 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каж­дому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организа­ции средств целевого финансирования, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Синтетический учет движения денежных средств по специальным счетам в банке отражают в журнале-ордере № 3 и ведомости № 3.

1.5 Учет переводов в пути

В финансово-хозяйственной деятельности может возникнуть разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет или другие счета в банке и списания их из кассы предприятия, например при сдаче выручки в банк через инкассаторов или почтовый перевод. Для этого планом счетов предусмотрен активный счет 57 «Переводы в пути». Он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для сдачи на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводи­тельных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

На основании квитанции о почтовом переводе списаны денежные средства Дт 57 Кт 50

Наличные направлены на конвертацию (обмен) в валюту, при условии, что она осуществляется более одного дня Дт 57 Кт 50

Валютные денежные средства направлены на конвертацию Дт 57 Кт 52

Отражены суммы, перечисленные покупателем, но не поступившие на расчетный счет предприятия Дт 57 Кт 62

Получены наличные по почтовому переводу Дт 50 Кт 57.

На территории РФ все безналичные расчеты осуществляются на расчетных счетах в банках. Операции по таким счетам проводятся при помощи спец. расчетных документов. Подробнее о том, как осуществляется учет денежных средств на расчетном счете, читайте в следующей статье.

Первичная документация по операциям на расчетном счете

Расчеты в безналичной форме осуществляются кредитными организациями на основании спец. форм. Такими формами являются платежные требования и поручения.

Платежное поручение – это документ владельца счета распорядительного характера, который обязывает кредитную организацию некоторую сумму средств на счет получателя. С помощью поручений оформляют распоряжения на переводы денег:

Платежные требования имеют немного другое предназначение. Оно является распорядительным документом не плательщика, а получателя средств. В нем содержится требования о переводе денежных средств на счета должника на расчетный счет кредитора.

Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется на счете №51. Этот счет – активный. В его дебете отражается остаток безналичных средств на счете компании, а также поступления на него, а в кредите – списания. Аналитический учет осуществляется по каждому открытому счету.

Проводки по поступлению средств на расчетный счет

Типовые проводки по поступлению на расчетный счет будут следующими:

1. Д51 – К50 – поступление денег, сданных из кассы, на расчетный счет.
2. Д51 – К58 – погашение процентного займа, который был предоставлен другой компании.
3. Д51 – К60 – возврат перечисленного ранее аванса поставщику.
4. Д51 – К62 – получены средства от покупателей в счет оплаты за товар.
5. Д51 – К62 – получение предоплаты от покупателя.
6. Д51 – К76 – поставщик оплатил выдвинутую претензию.
7. Д51 – К76 – поступление денег от иных лиц.
8. Д51 – К66, 67 – получение займа или кредита.
9. Д51 – К68, 69 – возвращение денег из внебюджетных фондов.
10. Д51 – К75 – внесение вклада в УК фирмы.
11. Д51 – К86 – получение бюджетного финансирования.
12. Д51 – К91 – начисление процентов по расчетному счету.
13. Д51 – К76 – поступление дивидендов.
14. Д51 – К57 – поступление средств на счет через переводы в пути.

Проводки по списанию с р/с

Проводки по расчетному счету в части списания будут следующими:

1. Д50 – К51 – снятие денег со счета в банке для внесения их в кассу фирмы.
2. Д58 – К51 – предоставление процентного займа другой фирме.
3. Д60 – К51 – перечисление оплаты поставщику за поставленную продукцию.
4. Д60 – К51 – оплата аванса поставщику.
5. Д62 – К51 – возврат покупателю аванса.
6. Д66, 67 – К51 – погашение «тела» займа или кредита, а также процентов по нему.
7. Д68, 69 – К51 – погашение долга по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
8. Д70 – К51 – перечисление зарплаты на банковские карточки работников.
9. Д71 – К51 – перечисление подотчетных сумм на банковские карточки подотчетных лиц.
10. Д76 – К51 – оплата покупателю по его претензии.
11. Д57 – К51 – списание средств через переводы в пути.
12. Д51 – К51 – осуществление перевода с одного счета на другой.
13. Д91 – К51 – списание средств для оплаты услуг банка.
14. Д75 – К51 – выплата дивидендов.
15. Д73 – К51 – выдача займа работникам фирмы.

Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

На расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вносится наличные денежные средства из кассы организации и др.

Со своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Порядок документального оформления и осуществления операций по расчетному счету

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь - списание по исполнительным документам (возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов).

Вторая очередь - списание по исполнительным документам (расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений).

Третья очередь - списание по платежным документам (расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд).

Четвертая очередь - списание по платежным документам(в бюджет и внебюджетные фонды).

Пятая очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Шестая очередь - списание по другим платежным документам в календарной очередности.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документам, форма которых утверждается банком.

Расчетный документ - это распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика на счет, указанный получателем (взыскателем). Расчетные документы оформляются на бумажном носителе в соответствии с установленными требованиями.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть идентичны.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;

при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.

Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:

поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты; в бюджет и внебюджетные фонды; банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним; для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором. Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия). При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Аккредитив - от лат. ассгеditivus - доверительный; англ. Letter of credit - дословно «кредитное письмо». Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Чек расчетный - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Организации получают расчетные чеки в виде лимитированной чековой книжки. Для получения чековой книжки в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличными используются при внесении наличных денег на расчетный счет организации. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из ордера и квитанции. В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами. При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью и принимает от него банкноты полистно. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки сопроводительные документы с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная и квитанция к сумке.

Чек денежный является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек денежный используется для получения в банке наличных денег на выплату заработной платы, депонированной заработной платы, подотчетных сумм. Организация получает чеки в обслуживающем банке в виде чековой книжки. Эту книжку организации получают в банке на основании заявления. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии с правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Никакие поправки и помарки в чеках не допускаются. Испорченные чеки из чековой книжки не удаляются. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чеки выписываются на имя конкретных получателей средств. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. На обороте денежных чеков указывается назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков. На денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет»

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

В таблице приведены схемы некоторых возможных операций с расчетным счетом и корреспондирующие с ним по этим операциям счета.