Пошаговая инструкция как выполнить отчет 6… периоде…

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
стр.110 - 0;
стр.120 - 0;
стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

Навигация по статье:

Мрачные философы говорят, что человек в наше время просто помирает от вселенской скуки. Иногда мне кажется, что руководители ФНС, ПФР и Росстата приняли подобные речи близко к сердцу.
И теперь российские налоговики и иже с ними борются за человеческое счастье так, как умеют – всеми силами не дают успокоиться и заскучать российскому бизнесу.

Предприниматели и главбухи, которые успешно пережили сдачу , продрались через дебри и не опоздали с – эти героические люди осилили пока не все нововведения в бухгалтерском учете 2016 года.

Теперь их ждет ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Если все это про вас – не тревожьтесь. «Дикастер» продолжит помогать вам подробными инструкциями – в крайнем же случае мы можем .

Штрафы за опоздания и ошибки в 6-НДФЛ

Налоговики штрафуют не только за опоздания с подачей формы отчетности 6-НДФЛ, но и за обыкновенные ошибки в расчетах, указанных в этой форме.

В результате за 6-НДФЛ могут быть начислены следующие штрафы.

За опоздание на компанию. 1 000 рублей за каждый месяц просрочки – в том числе за неполный месяц.
За опоздание на директора. От 300 до 500 рублей . Стоит помнить о том, что этот штраф представители налоговой могут выписывать самостоятельно, не обращаясь в суд.
За ошибки. 500 рублей — вне зависимости от того, был отчет сдан вовремя или же просрочен.
За подачу в неправильной форме. Тот же штраф может быть начислен и в том случае, если вы подали бумажную 6-НДФЛ, когда имели право сдавать ее только в электронном виде.

Кто сдает 6-НДФЛ и в какие сроки он должен это сделать?

Все налоговые агенты,

то есть
все компании и ИП, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, на протяжение отчетного периода.

за I квартал 2016 года

за I полугодие 2016 года

за 9 месяцев 2016 года

за весь 2016 год

Нулевой отчет 6-НДФЛ. Что делать, если вы не платили физлицам?

Информация, которая была размещена в этом разделе, устарела, и мы удалили ее. Самые свежие сведения по поводу отчетности 6-НДФЛ для тех, кто за весь отчетный период ни разу не платил физлицам — в статье .

Бесплатно скачать бланк отчетности 6-НДФЛ

Куда и с каким кодом сдавать форму 6-НДФЛ?

Одна из сложностей заполнения и сдачи отчетности 6-НДФЛ – она сдается в различные инспекции в зависимости от того, о доходах каких сотрудников там идет речь. И это, в свою очередь, определяет то, какой код должен быть проставлен на титульном листе.

В этой таблице мы перечислим наиболее употребительные варианты и коды.

За кого?	Куда?	Какой код?
Сотрудники головного офиса компании	По месту учета компании	212
Сотрудники компании, учтенной в качестве крупнейшего налогоплательщика	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика	213
Сотрудники обособленного подразделения	По месту учета обособленного подразделения	220
Подрядчик	Один из вышеперечисленных вариантов – в зависимости от места заключения договора с подрядчиком	212, 213 или 220
Работники ИП на ОСНО или УСН	По месту жительства ИП	120
Работники ИП на ЕНВД или патентной системе	По месту учета ИП как налогоплательщика	320

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

Этот вопрос легко разбивается на три.

Как заполнить титульный лист формы?
Как заполнить первый раздел?
Как заполнить второй раздел?

Правильное заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ

Перечислим строки, которые вам необходимо заполнить, и дадим комментарии по поводу требуемого содержимого этих строк.

Период предоставления

Подберите необходимый вам код по этому списку:

21 – первый квартал;
31 – полугодие;
33 – девять месяцев;
34 – год;
51 – первый квартал при реорганизации/ликвидации организации;
52 – полугодие при реорганизации/ликвидации организации;
53 – девять месяцев при реорганизации/ликвидации организации;
90 – год при реорганизации/ликвидации организации.

Налоговый период

В этой графе напишите текущий год. В данном случае – 2016.

Представляется в налоговый орган

В этой графе требуется проставить цифровой номер инспекции, в которую вы будете сдавать отчет.

По месту нахождения (учета)

Именно здесь вам пригодятся коды из таблицы, которую мы приводили выше.

Инструкция по заполнению раздела II отчета 6-НДФЛ

А теперь приготовьтесь к небольшому парадоксу. Заполнять 6-НДФЛ лучше именно в таком шахматном порядке – титульный лист, потом второй раздел и только потом первый. Дело в том, что первый, по сути, является обобщением сведений, перечисленных во втором.

Итак, мысленно отложили в сторонку первый раздел.

Второй раздел состоит из блоков, каждый из которых содержит по пять строчек (100, 110, 120, 130 и 140). На одной странице помещается пять таких блоков.

Каждый из таких блоков обозначает выплату физическим лицам облагаемого НДФЛ дохода – зарплат, больничных, отпускных и так далее. При этом доход не разбивается по лицам, которым он выдан, зато разбивается по датам выдачи.

Внимание, вопрос: можно ли отразить отпускные и матпомощь в одном блоке, если они выданы в один день?

Нет, нельзя. Видите ли, у этих доходов будет одна дата получения дохода (строка 100) и одна дата удержания НДФЛ (строка 110) — день выдачи. Однако в строке 120 («Срок перечисления налога») вы должны будете указать разные даты — следующий день за днем выплаты для матпомощи и последний день месяца для отпускных.

Для каждой из этих дат вам и предстоит заполнить пять строчек. Если таких «партий доходов» за квартал окажется больше пяти – используйте дополнительные листы.

А теперь – еще один парадокс. Каждый лист этой формы включает в себя поля под первый раздел и поля под второй. При этом первый раздел вы заполните на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде. Если только 13% — значит, только на одном листе. На всех остальных листах, если их окажется больше, поля первого раздела должны остаться пустыми.

Какие доходы описывать во втором разделе формы 6-НДФЛ?

В уже упомянутых блоках, содержащих по пять строк, вам предстоит в хронологическом порядке расписать облагаемые НДФЛ доходы, полученные физлицами от вас за отчетный периода.

Сложный момент – что делать с зарплатой за последний месяц квартала?

В налоговой службе поясняют, что налог на зарплату за последний месяц отчетного периода вы удерживаете, скорее всего, уже в следующем месяце. Таким образом, при сдаче 6-НДФЛ, например, за первый квартал 2016 года вы указываете в отчете зарплату за декабрь, выплаченную в январе – и не указываете зарплату за март, выплаченную в апреле.

Даже если перечисляемые доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нет нужды изощряться с порядком их указания – продолжайте указывать в хронологическом порядке.

Строка 100. «Дата фактического получения дохода»

А вот вам еще один небольшой парадокс. В строке «дата фактического получения дохода» вы во многих случаях НЕ пишете дату фактического получения дохода. Речь идет скорее о той дате, на которую вы должны рассчитать сумму налога на доход физлица – такие даты определены Налоговым кодексом.

Сейчас мы перечислим наиболее распространенные варианты, чтобы вам не пришлось тратить дополнительное время на поиски.

Вид дохода	День фактического получения дохода по НК
Зарплата	Последний день месяца, за который начисляется зарплата
Расчет при увольнении	Последний рабочий день сотрудника
Отпускные, больничные, часть материальной помощи, облагаемая НДФЛ, и иные доходы, не связанные с оплатой труда	День выдачи денег из кассы или перевода их на карту сотрудника со счета компании. Для доходов в натуральной форме – день передачи материальных ценностей или оплаты услуг за человека
Командировочные, не подтвержденные сотрудником документально, и сверхлимитные суточные	Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет
Вознаграждение подрядчику	День выдачи денег из кассы или перевода их на карту подрядчика со счета компании
Материальная выгода по займам	Последнее число каждого месяца в течение срока, на который был выдан заем
Дивиденды	День выдачи денег из кассы или перевода их на карту акционера со счета компании

Повторимся: если дата из этой таблицы не совпадает с днем, в который человек реально получил свои деньги – следует писать дату из этой таблицы.

Строка 110. «Дата удержания налога»

Удерживать налог полагается в день выплаты дохода. Поэтому именно в этой строчке вы и укажете день, в который ваши сотрудники реально получили свою зарплату, если этот день отличается от последнего числа месяца. Даже если вы задержали ее на полгода.

Внимание, вопрос: как отражать зарплату, если она выдается частями?

Здесь есть тонкость: НДФЛ не удерживается во время выдачи аванса. Доля налога, которая должна быть удержана с выплат, произведенных до конца месяца, удерживается из первой выплаты после его конца — то есть во время основной выплаты зарплаты. Значит, во второй части 6-НДФЛ вы отражаете аванс и основную выплату одним блоком.

А вот если вы выдаете зарплату в несколько частей после конца месяца — например, в случае финансовых затруднений у компании — то вам следует отражать эти части по отдельности. Аванс при этом будет полностью слит с первой выплатой, как и в прошлом случае.

Если же речь идет о доходах в натуральной форме и материальной выгоде по займам, то налоги с них вам полагается удерживать с ближайшей денежной выплаты тому же физлицу. День именно этого события вам следует указать в этой графе в таком случае.

Строка 120. «Срок перечисления налога»

В этой графе вам следует указать дату, в которую вы обязаны перечислить удержанный НДФЛ согласно Налоговому кодексу.

Обратите внимание – если в силу каких-то затруднений вы задержались с переводом собранного налога, это не повлияет на требуемое содержание формы 6-НДФЛ. То есть от вас требуется включить в эту строку тот день, когда вы должны были перечислить налог, а не когда вы его перечислили.

Строка 130. «Сумма фактически полученного дохода»

Здесь полагается указать общую сумму дохода, облагаемого НДФЛ.

Строка 140. «Сумма удержанного налога»

Здесь вы должны указать ту сумму, которую вы должны были удержать с выплаченного дохода в качестве НДФЛ. Обратите внимание – даже если по какой-то трагической случайности вы не перечислили ее в этом объеме, этот факт не окажет никакого влияния на содержание этой строки. Напишите столько, сколько должны были.

Руководство по заполнению первого раздела 6-НДФЛ

Теперь, когда вы покончили с заполнением второго раздела новой формы, вы можете спокойно переходить к заполнению первого.

Вероятно, эта задача окажется менее трудоемкой – но она точно не будет менее важной, так что не расслабляйтесь.

Внимание – вам предстоит заполнить строки, относящиеся к первому разделу, на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде.

На каждом из листов будет расчет для всех доходов, облагаемых НДФЛ по одной ставке. Вполне вероятно, что это будет одна ставка – 13%. Даже в этом случае вас не должно смущать то, что на следующих листах отчета заполнены поля, относящиеся ко второму разделу.

Итак, перечислим строки первого раздела и дадим комментарии по поводу их заполнения.

Строка 010. «Ставка налога»

Укажите здесь ставку, о которой пойдет речь на этом листе.

Строка 020. «Сумма начисленного дохода»

А вот здесь мы встречаем драму – одну из главных драм, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ.

Коллеги-бухгалтеры, обращавшиеся за разъяснениями к чиновникам налоговой, принесли весть о том, что показатель этой строчки не должен совпадать с суммой соответствующих строк второго раздела формы.

Разница объясняется двумя причинами:

в этой графе суммируются в числе прочего частично облагаемые НДФЛ доходы из статьи 217 НК РФ, которые не указываются во втором разделе;
доходы, переходящие с одного квартала в другой, указываются в этих формах по-разному – в первом разделе идет речь о начислении, а во втором о выплате (значит, в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал вы указываете зарплату за январь, февраль и март, а во втором разделе того же отчета – за декабрь, январь и февраль).

Ваши глаза лезут на лоб? Мои тоже. Но что делать – это следует из официальных разъяснений, придираться к расхождениям, получившимся в результате, чиновники не должны.

Строка 025. «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Здесь вам необходимо указать сумму дивидендов, фактически выплаченных за отчетный период. При этом неважно, за какой период начислены эти дивиденды.

Внимание, вопрос: как указывать в 6-НДФЛ доплату отпускных?

Если вы доплачиваете отпускные, то вам следует удержать налог на доходы физических лиц непосредственно в день выплаты. А перечислить эту сумму в налоговую — в последний день месяца, в котором производилась выплата. Именно это должно быть отражено в форме 6-НДФЛ. Обратите внимание — доплата должна быть отражена в форме 6-НДФЛ, соответствующей отчетному периоду, в котором производилась доплата.

Строка 030. «Сумма налоговых вычетов»

Помимо всех вычетов, предоставленных за отчетный период, сюда также следует включить необлагаемую часть материальной помощи, подарков и прочих частично облагаемых доходов.

Строка 040. «Сумма исчисленного налога»

Строка 045. «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Та же самая логика, только по отношению к сумме дивидендов.

Строка 050. «Сумма фиксированного авансового платежа»

Эту строку вам следует заполнять только в том случае, если НДФЛ с доходов иностранных сотрудников уменьшались вами на сумму авансовых платежей по патенту в связи с их заявлениями.

Специфика заполнения строк 060-090 первого раздела

Обратите внимание – следующие строки относятся ко всему доходу в целом. Поэтому заполнять их вам нужно только один раз, на первом листе. Если вы заполняете первый раздел на нескольких листах, то на остальных вам достаточно поставить в этих строках 0.

Строка 060. «Количество физических лиц, получивших доход»

Здесь есть два важных момента:

речь опять идет не о реальном получении средств, а о наступлении «даты фактического получения дохода», заданной в Налоговом кодексе, о которой мы уже говорили в таблице, посвященной заполнению строки 100;
вам нужно посчитать для этой строки только те физические лица, доходы которых в отчетном периоде облагаются НДФЛ.

Строка 070. «Сумма удержанного налога»

Учитывается налог по всем ставкам НДФЛ. И – обратите внимание – эта сумма может не совпадать с содержимым строки 040. Причину мы обсуждали, говоря по поводу строки 020.

Строка 080. «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом»

Обратите внимание – здесь не указывается налог, который ПОКА не удалось удержать, то есть тот, который будет удержан вами в следующем отчетном периоде.

Сюда попадает, например, материальный подарок стоимостью больше четырех тысяч рублей, полученный от вас человеком, денежных выплат которому больше не планируется.

Строка 090. «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Указывается излишне удержанный и возвращенный в текущем отчетном периоде налог.

В каком виде сдавать отчетность 6-НДФЛ?

Обратите внимание на показатель, получившийся у вас в строке 060 первого раздела. Если там 24 человека или меньше – значит, вы можете сдавать форму как в электронном виде, так и на бумаге. Если там 25 человек или больше — бумажную форму оператор может не принять, сдавать следует в электронном виде.

С начала 2018 года был утвержден новый образец заполнения 6 НДФЛ. Справку необходимо предоставлять в качестве отчетного документа о зарплате сотрудников, а также всех сумм соответствующих налогов. Готовый образец и пошаговые рекомендации по заполнению можно найти ниже.

Образец формы 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Инструкция по заполнению бланка формы приводится ниже.

Титульный лист

Здесь заполняют данные по компании:

Раздел 1

В этом разделе прописывают ставку налога НДФЛ (т.е. 13%), все вычеты (если они были), а также суммы удержанных НДФЛ. Важно понимать, что работник в большинстве случаев получает только заработную плату. Но иногда он также может получать, например, дивиденды, поэтому все выплаты должны учитываться при заполнении формы.

В строке «сумма начисленного дохода» указываем все доходы сотрудников, которые подлежат обложению налогом.

Строка 030 «сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ — в ней отражаются налоговые вычеты которые были предоставлены сотруднику, если таковых нет, то не заполняется.

«Сумма исчисленного налога» рассчитываться как:

Ставка налога (010) * (Сумма начисленного дохода (020) — сумма налоговых вычетов (030))

Строчка 050 заполняется в том случае если в компании работают иностранные граждане на основании патента

В итогах указывают общее количество всех сотрудников, которые получили зарплату, а также иной доход благодаря сотрудничеству с компанией. Также фиксируют общую сумму НДФЛ.

Раздел 2

В этом разделе необходимо расписать итоговые суммы по всем ставкам:

получения дохода;
списания налога;
его перечисления.

Подробный видео комментарий налогового консультанта по особенностям заполнения формы 6-НДФЛ в программе 1С:

Ответственность за не предоставление

Поскольку компании и индивидуальные предприниматели обязаны правильно производить заполнение формы 6-НДФЛ, в налоговом законодательстве утверждены и определенные меры ответственности по разным основаниям (подробнее см таблицу).

С первого дня 2016 года действует норма, согласно которой налоговая инспекция может временно приостановить банковское обслуживание счетов компании, если форма 6-НДФЛ не была предоставлена вовремя, причем с момента просрочки прошло более 10 рабочих дней.

Сроки и место сдачи 6-НДФЛ

Форму 6 НДФЛ обязаны сдавать все юридические лица и частные предприниматели (ИП) каждый квартал, т.е. 4 раза в год. В документе содержится информация о:

доходах сотрудников, которые были получены от работодателя (зарплата, премия, компенсации, командировочные и др.);
удержанные подоходные налоги с каждого вида поступления;
налоговые вычеты, если таковые были предоставлены.

Важно понимать, что эти сведения приводятся по всем сотрудникам, которые заключили с работодателем официальный трудовой договор, в том числе по:

совместителям;
сезонным работникам;
внештатным заместителям и т.д.

6-НДФЛ подается в местное отделение ФНС. Если юридическое лицо имеет несколько обособленных подразделений, справку предоставляют в ту инспекцию, которая территориально соответствует юридическому адресу головного офиса.

Все данные в форме приводятся нарастающим итогом – сначала первый квартал, затем полугодие, 9 месяцев и весь календарный год (12 месяцев).

Важно понимать, что под моментом сдачи документа подразумевается фактический момент, когда письмо было отправлено в адрес ФНС. То есть если оно было отправлено даже в 23:59 последнего отчетного дня, формально это не будет нарушением установленного регламента.

Компании предоставляют образец заполнения формы 6-НДФЛ:

В бумажном виде, если официально трудоустроено до 25 сотрудников включительно. При этом двусторонняя печать не допускается.
В электронном виде, если численность более 25 человек.

Форма 6-НДФЛ сдается даже в тех случаях, когда работнику была произведена только 1 выплата за весь год (например, по больничному, после чего он уволился). Если же в данном отчетном периоде работодатель не производил никаких выплат, сдавать документ не нужно. На всякий случай компания или предприниматель могут подстраховаться и отправить в налоговую инспекцию уведомление в произвольном виде, например:

Обязанность предоставления 6 НДФЛ не освобождает от обязанности составления 2 НДФЛ.

Типичные ошибки при заполнении

В основном заполнение справки 6-НДФЛ не вызывает особых затруднений, поскольку образец выглядит довольно просто. Тем не менее, могут возникнуть ошибки, связанные с неточным указанием необходимых дат выдачи отпускных:

Дата выдачи этих выплат – это не тот же день, когда они были начислены. Например, если начисление произошло еще в декабре, то фактическая выплата на руки сотруднику – в январе, то средства отразят только в отчете за 1 квартал нового года. А в отчете за 4 квартал предыдущего подобных сведений содержаться не должно.
Дата выдачи отпускных – это не первый день отпуска. Например, сотрудник уходит в отпуск с понедельника 29 января 2018 года. А отпускные ему начислили в последний перед этим рабочий день – т.е. в пятницу 26 января. Соответственно, в строке 100 прописывают именно дату 26.01.2018 г.
Иногда отпускные ошибочно прибавляют к зарплате (или авансу), которую выдали в том же месяце. Например, сотрудник уходит в отпуск с 29 января 2018 года, отпускные были выданы 26 января. А аванс получен как обычно 25 января. Плюсовать сумму за 25 и 26 января нельзя. То есть отпускные всегда указываются исключительно в своей строке. Даже если аванс был бы получен также 26 января, сложение сумм не допускается.

Таким образом, при заполнении справки 6-НДФЛ важно внимательно вписать все сведения. Никаких помарок, исправлений и зачеркиваний, равно как и не читаемого текста в документе не допускается. Если необходимо исправить какие-либо данные или отдельные символы, оформляют другой бланк.

Ежеквартально все организации, являющиеся работодателями, следовательно, и налоговыми агентами, должны сдавать в местное отделение Федеральной налоговой службы специализированный отчет, касающийся выданных сотрудникам компании доходов, а также удержанных из этих доходов налоговых отчислений в пользу государства. Пишется он не в произвольной форме, а заполняется по бланку. Заполнить его правильно крайне важно, так как сотрудники налоговой уполномочены властными структурами страны на взятие штрафов за неправильное заполнение сведений. Они автоматически признаются недостоверными в случае нахождения ошибок. Для этого необходимо знать, как правильно заполнить 6-НДФЛ. Об этом и поговорим в нашей статье.

Внутри формы содержатся данные обобщенного характера, полная информация о доходах взаимодействующих с компанией физических лиц. Заполнять бланк – неотъемлемая работа каждой организации, обладающей определенными характеристиками для становления налоговым агентом.

Несмотря на кажущуюся простоту заполнения бланка, и небольшое количество разделов внутри него, у вписывающих данные людей часто возникают сложности, несмотря на то, что занимаются заполнением обычно бухгалтеры-профессионалы. Дело в том, что отражение средств в справке 6-НДФЛ будет производиться различными способами. Они зависят от сложившейся в реальности ситуации. Сегодня мы поговорим о том, как правильно заполнить справку по данной форме и отразить выплаты так, чтобы налоговая служба не предъявила никаких претензий.

Действующая в 2017 году форма была принята еще 14 октября 2015 года, приказом Федеральной налоговой службы. Согласно содержащимся внутри него указаниям, предоставление отчетности государству должно производиться каждые три месяца в виде электронного бланка, в том случае, если за указанный период компания выплачивала средства не менее чем 25 людям. Если сотрудников оказалось меньше, то форму лучше сдать в бумажном виде.

Заполнение граф о доходах производится в рублях, копейки не используются. Передача заполненных бланков в инспекцию совершается в срок до истечения тридцатидневного срока, следующего непосредственно за отчетными тремя месяцами.

По предоставлению годового отчета сроки устанавливаются другие. Так, за четыре квартала ушедшего года информация предоставляется до наступления последнего месяца весны, апреля, идущего в следующем за отчетным периодом году. За первую половину второго полугодия отчет предоставляется до наступления ноября.

Система наложения штрафов

Теперь посмотрим, за какие «провинности», допущенные во время заполнения формы, официальные структуры могут наложить на налогового агента штраф.

Если установленные временные сроки на подготовку и сдачу документации не были соблюдены. Штрафование ведется на сумму посильную к выплате для бюджета целой организации, однако всё равно неприятную. Согласно указанным в Налоговом Кодексе России нормам, месяц задержки обойдется компании в тысячу единиц российской валюты. При этом, отдельно могут оштрафовать специалиста компании, по вине которого произошла задержка отчетного документа по налогообложению доходов физических лиц. Оценивается этот непрофессиональный проступок до 500 рублей максимум.
При обнаружении недостоверных сведений в сданных на проверку бланках отчетности, организация также будет наказана монетой, однако сниматься будет за обнаружение каждой неточности.

Как видите, уплата налогов требует внимательности. Советы от нас будут следующими:

не опаздывать с заполнением;
при оформлении справки уточнять своевременные и точные сведения у сотрудников.

Приведем пример. Попасть впросак можно, не подозревая об этом. Вы являетесь бухгалтером небольшой компании. В начале налогового периода к вам приходит сотрудница компании, и приносит документ, подтверждающий обучение дочери в ВУЗе, требуя предоставить соответствующий налоговый вычет. Вы оформили документы и начали предоставлять вычет с апреля и до декабря, при этом оказалось, что студентка была отчислена из университета еще в марте, ввиду низкой успеваемости. Получается, предоставление вычета производилось неправомерно и теперь вам придется исправлять отчетность по справке 6-НДФЛ за целых три квартала, а кроме того, удерживать лишние выплаты с зарплаты работника и перечислять полученные таким путем средства на погашение не выплаченного .

Инструкция по заполнению бланка 6-НДФЛ

Несмотря на то, что действие данного бланка длится уже несколько лет, профессиональные бухгалтеры и налоговые агенты в целом постоянно сталкиваются с множественными трудностями заполнения.

Данный бланк поделен всего на три основных части:

заглавный лист;
часть №1;
часть №2.

В первой части производится формирование сведений итогом нарастающего характера, во второй производится вписывание данных только за квартал, подвергающийся отчетности, другие периоды не указываются.

Давайте рассмотрим в пошаговой инструкции, как же правильно заполнить бланк данной формы.

Шаг 1 – заполняем шапку бланка

Итак, в шапке бланка производится заполнение двух граф, содержащих информацию о:

индивидуальном номере налогоплательщика организации-налогового агента;
коде причины постановки не учет.

В случае, когда передача отчетности производится дочерним отделением компании, вводится код причины постановки на учет (КПП) этого отделения.

Шаг 2 – двигаемся дальше

Следующим этапом производится заполнение номера, который отражает, который раз производится сдача данного документа за отчетный временной период. Поскольку подавать справку можно один раз или два, три и более, важно знать соответствующую нумерацию. Запомнить ее весьма просто:

000 – если документ предоставляется в первый раз;
001 – для произведения первой корректировки;
002 – следующее внесение изменений;
003 – еще одно и так по нарастающей.

Шаг 3 – указываем нумерации периода

Этот шаг подразумевает вписывание номера периода, за который производится предоставление отчетности работодателем. Речь идет о квартале – трехмесячном сроке, за каждый из которых в течение года нужно отчитываться. Каждый из них имеет обозначение, официально принятое:

первые три месяца года обозначаются цифрой 21;
для прошедшей половины года берется значение 31;
еще плюс три месяца – код 33;
полные 12 месяцев, то есть годичный срок — 34.

Указанные выше коды действительны лишь для тех компаний, чей жизненный цикл будет длиться еще какое-то время. Проще говоря, если фирма не намерена в ближайшее время закрыться, ей они подойдут, а вот распавшееся предприятие, заканчивающее работу, должно будет указывать в отчетных документах другие коды. В графе же налогового периода указывается год, являющийся отчетным периодом.

Шаг 4 – вписываем код отделения налоговой, в котором налоговый агент находится на учете

Эта графа содержит закодированное наименование отделение налоговой, к которой работодатель, заполняющий бланк, относится согласно местоположению. В это же отделение налоговый агент сдает отчетные документы, следовательно, узнать код труда не составит. Эта последовательность цифр состоит из двух частей:

первые две цифры обозначают регион нахождения отделения;
вторые две относятся к инспекции напрямую.

Обратите внимание! Если сдача документации производится от лица отделения, а не головной части организации, отчетность предоставляется в инспекцию по месту нахождения филиала, а не главной части компании.

Шаг 5 – вписываем код, относящийся к месту учета компании

С помощью данной последовательности чисел, инспекция определяет организацию, которая готовит отчетные документы. Осведомиться о полном списке имеющихся кодов можно непосредственно в налоговой инспекции. Представим наиболее часто используемые.

Таблица 1. Часто используемые кода

Для индивидуальных предпринимательств идет отдельная линейка кодовых последовательностей:

во взаимосвязи с местом проживания ИП идет код 120;
с местом ведения рабочих действий – 320.

Шаг 6 – наименование налогового агента

Тут все просто. Заполняется поле под названием «налоговый агент» туда вводится наименование компании, обычно полное, или же краткое, если такое имеется и является официально заверенным.

Шаг 7 – вписываем значение кода из общероссийского классификатора территорий муниципальных образований

В следующей графе необходимо указать правильный код муниципального образования, к которому относится заполняющая бланк компания.

Обратите внимание. В данном случае, как и во многих других ситуациях, при заполнении графы от лица дочернего отделения компании, код из указанного классификатора вписывается тот, который относится к муниципальному образованию, верному для филиала.

Шаг 8 – переходим к первому разделу

В данной части необходимо ввести те обобщённые данные, о которых говорилось выше. Формирование информации начинается с началом налогового периода. Подразумевается, что в него впишут собранные по каждой ставке налога на доход физического лица информацию, исключая строки под номером 060 и номером 090.

Информация в первой части бланка структурирована на следующие сегменты.

Данные по каждой из имеющихся ставок. К ним относятся:

величина ставки (%);
величина доходов, начисленных физическому лицу;
какие были произведены вычеты;
суммарное количество средств, ушедших под налог на доходы физического лица.

Обратите внимание! Не обязательно заносить в бланк информацию о получаемых человеком средствах, которые налогом полностью не облагаются или не превышают лимит, в зависимости от источника поступления средств. Например, если сотрудник получил денежную помощь ввиду потери родного человека или на взятие ребенка из детского дома.

Общие данные, касающиеся всех ставок. Они включают в себя показания о:

получивших доход сотрудниках;
денежном эквиваленте удержанного с каждого налога;
величине суммы не удержанной;
деньги, возвращенные организацией.

Шаг 9 – отображаем информацию о ставках и обобщенные показатели

Размер налога на доходы, получаемые сотрудниками компании и людьми, выполняющими работы, но сотрудниками не являющимися, может составлять от 13% до 35% на 2017 год.

В строчке 010, проставляется ставка, соответствующая ситуации. Если производилось начисление согласно разным «тарифам», необходимо формировать информацию отдельно.

После необходимо указать число физических лиц, налог получивших. Для этого заполните графу 060. Затем укажите возвращенные агентом отчисления, в графе 090.

Строчка 020 подразумевает запись суммы дохода. В нее вписывают полученные средства, подвергавшиеся налогообложению. Они учитываются итогом нарастающего характера, по наступлению начала следующего налогового периода.

Обратите внимание! В строку не нужно заносить информацию о доходах, не подлежащих обложению налогом полностью и оказавшихся на некоторую сумму меньше установленного для налогообложения лимита. В эту категорию можно включить помощь материального характера, составившую не более 4 тысяч рублей для общей основы, или же не более 50 тысяч рублей на рождение или усыновление ребенка. Строка 025 подразумевает внесение записей в нее о выплаченных человеку дивидендах.

Графа под номером 030 содержит информацию о предоставленных резидентам страны вычетах. Сумма для каждого указывается в клетках графы. Напомним, вычетом называется определенная сумма средств, которые не облагаются отчислениями в пользу государственной казны. С их помощью можно воздействовать не на процент ставки, а на базу для ее исчисления, то есть изначально полученную сумму.

Согласно закону, существует два вида вычетов, облегчающих бремя налогоплательщиков:

стандартные;
имущественные;
социальные.

Графа 040 является суммой налога, который был исчислен, следовательно, вписываемый в нее показатель можно рассчитать, умножив актуальную ставку из графы 010 на финансовую базу, с которой спишут отчисление.

Саму базу можно в каждом случае определить, как разность, полученную от величины дохода физического лица, указанной в строчке 020, и величины выплаченных ему же вычетов из строчки 030.

Расчет отчисления государству с полученных сотрудником или наемным работником дивидендов вписывается в строку 045. Следующая строка заполняется лишь в том случае, если на основе патента в фирме-налогоплательщике числятся иностранные граждане. Она идет под номером 050, и содержит информацию по уплаченным в пользу работников категории авансовым платежам. Если такие сотрудники на предприятии не числятся, в графе необходимо проставить 0.

Следующая строка идет под номером 060. В нее вписывают количество человек, выполняющих работу на фирме, которые получили от нее с начала налогового периода денежные средства, подлежащие налогообложению, так как являются доходами физических лиц.

Следующая за ней графа 070 требует указания общей величины удержанных в пользу государства налоговых отчислений абсолютно по каждой ставке.

Обратите внимание, в отличие от строки 040, отображающей информацию по налогам начисленным, то есть подразумевающимся к перечислению, данная графа содержит информацию о налогах, уже отданных в государственную казну, то есть фактически в нее отправленных. Это значит, что в графе производится отображение информации и средствах, перечисленных за период еще не завершившийся.

Будьте внимательны. Если вы не являетесь сотрудником бухгалтерского отдела компании, не следует проводить эту проверочную процедуру самостоятельно. Во-первых, это может привести к возникновению путаницы в бумагах, а также, если произведете неправильные расчеты, к началу больших проблем в отношениях с налоговой службой.

Данные в указанных двух строках могут между собой разниться, так как некоторые из отчислений в пользу государства могут начисляться на бумаге раньше, чем фактически будут удержаны со специалистов компании.

Строчка под номером 080 содержит запись о величине не удержанных в пользу государства средств. Не важно, ввиду какой причины сделать этого не удалось, внести информацию в бланк нужно в обязательном порядке.

Графа 090 подразумевает вписывание налоговых сумм, удержанных из дохода сотрудника неправомерно. Как правило, обязательно производится возвращение данных средств. Если случаев такого характера не происходило, следует, как в примере выше, поставить в графу ноль.

Обратите внимание! Данная цифра сигнализирует работникам налоговой инспекции об отсутствии данных. Принять другое обозначение они не обязаны и могут заявить о недостоверном предоставлении данных или нарушении правил заполнения формы.

Шаг 10 – заполнение раздела 2 декларации 6-НДФЛ

Данный сегмент бланка рассматриваемой формы отображает данные исключительно за последние три месяца отчетного периода, а не с самого начала четырехквартального срока. Внутри него вписываются конкретные дни выдачи сотрудникам заработной платы и других выплат, также последние временные сроки на отправку в бюджет страны налоговых исчислений. Расположение конкретных дат производится по хронологии.

В строке 100 указывает непосредственно день выплаты денег сотрудникам. Можно записывать в виде списка. По каждой дате необходимо обобщать имеющиеся сведения и суммировать их, в том случае, когда они отмечены в совпадающие периоды. Когда произведенные выплаты являлись разноплановыми, при этом имели отличия в датах, касающиеся дня перечисления на счет сотрудника денег, необходимо их указывать отдельно друг от друга.

Будьте внимательны. День и месяц, указывающиеся в графе, зависят от типа совершенной выплаты. Так, заработная плата превращается в доход для сотрудника лишь в предшествующий окончанию месячного периода рабочий день. Следовательно, в данной строке можно указать последнее число предшествующего выплате месяца, при этом выплатив зарплату реально только в следующем.

Таки доходы, как деньги за взятый отпуск или уход на больничный, приобретают свой статус сразу же после начисления. Материальная помощь превращается в доход в день реальной выплаты человеку, не важно, была ли она начислена на банковский счет или же выдана бумажной валютой на руки сотруднику.

В строчке 110 нужно вписать дату, в которую произведено удержание из суммы дохода величины налогового отчисления в пользу государства.

Обратите внимание на следующий факт: произвести удержание суммы налога на доход физических лиц с таких выплат, как материальная помощь, оплата дней отдыха или периода течения болезни и т.п., можно лишь в тот день, когда работнику они будут перечислены.

Строчка под номером 120 используется для указания даты произведения перечисления удержанного налога в государственную казну. Важно, чтобы это перечисление проводилось согласно всем установленным правилам, что очень не просто. Не зря данная процедура подразумевает обязательное участие опытного бухгалтера.

Указываемая дата находится в прямой зависимости от получаемого физическим лицом дохода, являющегося налоговой базой для произведенного отчисления. Так, процент от зарплаты сотрудников не может быть отправлен в бюджет позднее дня, следующего за днем совершения этой выплаты. Послабление допускается в случае с деньгами на отпуск или время болезни. Исчисления с них терпят до окончания месяца, в котором сотрудники доходы получили.

130 графа отображает величину налоговой базы, актуальную на момент начисления сотруднику. Из нее еще не вычли величину налога, которую могут и вовсе не удержать, если доход относится к типу, обложению не подверженному. Графа 140 содержит данные о необходимой к удержанию с дохода сумме налогового отчисления.

Подведем итоги

Как видите, кажущаяся простота заполнения справки 6-НДФЛ действительности не соответствует. Помимо соблюдения бухгалтерских тонкостей, важно следовать установленным правилам оформления, например, заполнять, не пропуская ячейки, в одних графах без значения ставить нули, в других прочерки. От правильного оформления титульного листа зависит первое впечатление, а значит, половина дела. Обращайте внимание на существующие нюансы, и все непременно получится, как нельзя лучше.

Видео – Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ

6-НДФЛ - это новая ежеквартальная форма отчетности по налогу на доходы физических лиц. Ее всем работодателям нужно сдавать помимо привычных ежегодных справок 2-НДФЛ. Несмотря на то, что форма состоит всего из двух разделов, заполнять ее не так уж просто.

Чтобы вы смогли справиться с ней быстро и без ошибок, предлагаем почитать наш материал. Мы разобрали самые важные ситуации и на примерах пояснили правила заполнения 6-НДФЛ .

Кому нужно сдавать 6-НДФЛ

Представлять расчеты по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно всем компаниям и предпринимателям, которые хотя один раз начисляли и выплачивали доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Получается, если компания или предприниматель не имеют работников или не производят выплаты физическим лицам, сдавать расчет не нужно. Подтверждают такой вывод и налоговики (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Имейте в виду, что многие инспекции ждут нулевых расчетов. Поэтому лучше уточнить в своей налоговой инспекции о необходимости представления нулевого расчета. Либо можно подстраховаться и написать в налоговую инспекцию письмо в произвольной форме, где указать причину, почему не сдается 6-НДФЛ (примерный образец смотрите ниже). Объяснения могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность.

Мнение эксперта по поводу сдачи нулевого отчета смотрите ниже.

Дату, когда удержан НДФЛ, следует отразить по строке 110. Налоговый кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физическому лицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. Например, если зарплата за сентябрь выплачена 5 октября, то датой удержания налога будет 5 октября.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоды по займам, надо удержать с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты и надо указать в строке 110 в качестве момента удержания налога.

День, когда налог перечислен в бюджет, перечислен по строке 120. Обратите внимание, в 2016 году установлены разные сроки уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода. Так, по общему правилу НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение - налог с больничных и отпускных, его надо уплачивать не позже последнего числа месяца, в котором были выданы названные суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

О том, какие даты ставить в строках 100, 110 и 120 раздела 2, смотрите в таблице ниже.

По строке 130 записывается сумма дохода физических лиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты в расчете 6-НДФЛ следует записать ее общую сумму за месяц.

По строке 140 указывается сумма удержанного налога.

Подробнее о том, как заполнять раздел 2 формы 6-НДФЛ, смотрите в комментарии эксперта. А ниже мы разберем самые важные ситуации из практики и на примерах поясним, какие именно показатели записывать в разделы 1 и 2.

Ситуация 1. Зарплата работникам выдается в следующем месяце

Зарплату за отработанный месяц, которая выдается в следующем месяце, в форме 6-НДФЛ следует отражать по-особому.

Например, зарплата за сентябрь выплачена работникам в октябре. В этом случае в расчете за 9 месяцев сентябрьскую зарплату не нужно показывать в разделе 2. А в разделе 1 следует заполнить строки 020 и 040. В строку 020 записывается сумма сентябрьской зарплаты, в строке 040 - исчисленный НДФЛ. По строке 070 следует записать НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября. Поэтому налог с сентябрьской зарплаты сюда не войдет. Но и в строку 080 формы налог с зарплаты за сентябрь записывать не нужно. Ведь на последний день отчетного периода доход работникам еще не выплачен. А значит, обязанность удерживать налог не возникло (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ переходящей зарплаты смотрите ниже.

Пример. В ООО «Агат» с января по сентябрь включительно работало 12 сотрудников. Иностранцев среди работников нет. За период с января по сентябрь 2016 года в организации начислялась только заработная плата, других доходов у сотрудникам не выплачивали. Данные о заработной плате показаны в таблице ниже. Вторую часть заработной платы за сентябрь выдали 5 октября.

Покажем, как бухгалтер ООО «Агат» заполнит раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Таблица. Данные о зарплате ООО «Салют» за 9 месяцев 2016 года

В строке 020 бухгалтер поставит сумму начисленных выплат — 4 104 000 руб., в строке 030 — вычеты, равные 151 200 руб. В строке 040 — исчисленный НДФЛ — 513 864 руб. В строке 070 бухгалтер запишет налог с зарплаты за январь — август 2016 года. Поскольку до конца отчетного периода зарплата за сентябрь еще не выдана, налог с нее не удержан. И записывать в строке 070 отчета за 9 месяцев его не нужно. Показатель в строке 070 будет равен 456 404 руб. (513 864 руб. - 57 460 руб.).

В строке 080 бухгалтер поставит прочерк. Пример заполнения 6-НДФЛ показан далее.

Ситуация 2. Зарплата работникам выдается до конца месяца

Допустим, компания сентябрьскую зарплату выдала 29 сентября. В этом случае порядок заполнения формы 6-НДФЛ зависит от того, когда компания удерживает налог.

Если компания удержала налог с досрочной зарплаты (что в принципе не допустимо), то в строке 110 указывается дата выдачи зарплаты, в строке 120 - следующий рабочий день (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

Если же компания удерживает налог с будущих денежных выплат, например, с аванса за октябрь, тогда в строке 020 отражается вся зарплата за сентябрь. А в строках 100—140 такую зарплату нужно будет показать только в отчете по итогам 2016 года (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете досрочной зарплаты смотрите ниже.

Пример. ООО «Салют» выплачивает зарплату работникам в последний рабочий день месяца. Данные о выданной зарплате за июль — сентябрь показаны в таблице. Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» заполнит раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Таблица. Данные о зарплате ООО «Салют» за июль-сентябрь 2016 года

Месяц	Дата выплаты окончательной суммы зарплаты	Сумма начисленной зарплаты	Удержанный НДФЛ


Сентябрь

В разделе 2 бухгалтер отразит выплаты за июль — сентябрь 2016 года. Заработную плату за каждый месяц он покажет в отдельных блоках. В строках 100 этих блоков он запишет последние дни каждого месяца — 31.07.2016, 31.08.2016 и 30.09.2016. В строках 110 будут даты выдачи второй части заработной платы. А в строках 120 — сроки уплаты НДФЛ, следующие рабочие дни после выплаты дохода. В строках 130 и 140 будут суммы начисленной заработной платы и удержанного НДФЛ. за 9 месяцев показан ниже.

Ситуация 3. В отчетном периоде доначислили зарплату

Обычно доначисление зарплаты связано с выявлением ошибки. Например, бухгалтер неверно рассчитал надбавку. Занизил зарплату. В месяце, когда выявил ошибку, бухгалтер начислил недостающую часть.

Если, например, в 3 квартале работнику доначислена зарплата, ее следует показать в обоих разделах формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Включить доначисленную зарплату надо в строку 020, если доначислена она за месяцы отчетного года. Например, в июле 2016 года бухгалтер начислил доплату за июнь 2016 года.

Зарплату, доначисленную за прошлые годы, в строке 020 не нужно показывать. Так как дата получения дохода не входит в отчетный период (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 070 отражается НДФЛ с доначисленной зарплаты, если она включена в строку 020.

В разделе 2 отразить сведения надо, если в трех месяцах отчетного квартала выплачена зарплата. Налоговиков будет интересовать, не пропущен ли срок уплаты НДФЛ.

Пример. Работники получили зарплату за август 5 сентября. Через неделю бухгалтер узнал, что минимальная зарплата по региону увеличилась до 16 500 руб. Новый размер действует с 1 августа 2016 года.

Бухгалтер доначислил 12 сентября зарплату двум работникам. Общая сумма доплаты — 9000 руб. НДФЛ с доплаты — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Работники получили доплату в тот же день. Отразим доплату в отчете.

Бухгалтер показал доплату в отчете за 9 месяцев:

в разделе 1 — включил доплату в строки 020, 040 и 070.

разделе 2 — в строке 100 указал последнее число месяца, за который доначислена зарплата — 31.08.2016.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показано ниже.

Ситуация 4. Зарплата выдавалась дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Если зарплата всем работникам выплачивалась в один и тот же день, например, 5-го и 20-го числа, в разделе 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 включаются данные о доходах, в отношении которых одинаковые даты, если:

доход получен физ. лицом согласно статье 223 НК РФ;
деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан;
НДФЛ перечислен в бюджет.

В строке 100 указывается последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 записывается дата, когда фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ.

В строке 120 нам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строки 130 и 140 заносятся общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ.

Обратите внимание, что в строках 130 записываются начисленные суммы без уменьшения их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

А отдельно выплату аванса показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату выдачи аванса доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса не удержан.

Пример. ООО «Салют» выдало всем сотрудникам аванс за август 20 числа этого месяца, а вторую часть зарплаты за август - 5 сентября. Всего начисленная зарплата за август составила 230 000 руб., НДФЛ с нее - 29 900 руб. Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за август в разделе 2.

Так как всем работникам ООО «Салют» выплатило зарплату за август в один и тот же день, бухгалтер заполнит по ней один блок в разделе 2. В строке 100 он укажет 31.08.2016, в строке 110 - 05.09.2016, в строке 120 -- 06.02.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет 230 000 руб. и 29 900 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ дан ниже.

Ситуация 5. Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Если окончательная часть зарплаты выплачивается работникам в разные дни, например, одним 5-го числа, а другим 7-го, придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же - последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны.

Если же вторая часть зарплаты выдана всем в один и тот же день, а аванс перечислен в разные, тогда надо заполнить один блок в разделе 2 отчета. Ведь НДФЛ с этой зарплаты удержан со всех сотрудников в один и тот же день.

А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудниках, выданных в разные дни, занести в раздел 2 следует отдельными блоками.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ зарплаты, которая выплачивается в разные дни, смотрите ниже.

Пример. В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за август всем выплачен в один и тот же день 15 августа. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за август организация выплатила 1 сентября. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее - 23 400 руб. А один сотрудник получил зарплату только 5 сентября. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ - 5460 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» заполнить разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Поскольку зарплату за август ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках. В строке 100 этого блока запишет 31.08.2016, в строке 110 - 01.09.2016, в строке 120 - 02.09.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 180 000 руб. и 23 400 руб.

А второй блок бухгалтер ООО «Сапфир» заполнит так. В строке 100 запишет 31.08.2016, в строке 110 - 05.09.2016, в строке 120 - 06.09.2016. В строках 130 и 140 укажет значения 42 000 руб. и 5460 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ показан далее.

Ситуация 6. Больничное пособие выплачено работникам вместе с зарплатой

Прежде всего отметим, что из всех видов государственных пособий, в 6-НДФЛ надо показывать только пособие по временной нетрудоспособности. Пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком в расчете не отражается.

Допустим, компания выплатила в сентябре зарплату и пособия за август. Специфика в том, что в отчете записывать пособия надо отдельно от зарплаты. Ведь для них установлена своя дата уплаты НДФЛ. Для зарплаты - день, следующий за днем выплаты, для больничных - последний день месяца, в котором они выплачены. А вот за какой месяц было начислено пособие, для формы 6-НДФЛ неважно

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете пособий по временной нетрудоспособности смотрите ниже.

Пример. Компания 5 сентября выплатила работнику зарплату за август в размере 40 000 руб. и пособие по болезни в сумме 7500 руб. НДФЛ с зарплаты - 5200 руб., с пособия - 975 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ с больничными показан ниже.

Ситуация 7. Зарплата работникам начислена, но не выдана

Если компания начислила зарплату, но сотрудники ее не получили, тогда возможны два варианта заполнения формы 6-НДФЛ.

Первый - не заполнять раздел 2, то есть строки 100—140 оставить пустыми (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@).

Второй - указать в строке 100 последний день месяца, за который начислена зарплата. В строках 110 и 120 - 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333).

Пример. Компания ежемесячно начисляет работникам зарплату в размере 450 000 руб. Однако выплат в августе и сентябре не было. Заполненный фрагмент раздела 2 отчета за 3 квартал 2016 года показан ниже.

Ситуация 8. Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ

В расчете по НДФЛ надо отражать все доходы, с которых начислен налог. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ по строке отражается вся начисленная сотруднику сумма. А в строке 030 указывается необлагаемая часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 записывается вся сумма дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме записывать не нужно. Например, государственные пособия, кроме больничных, в отчете не надо отражать.

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете необлагаемых выплат смотрите ниже.

Пример. ООО «Салют» 5 сентября 2016 года выдало сотруднице подарок стоимостью 5000 руб. В тот же день бухгалтер выплатил женщине зарплату. И удержал из денежной выплаты НДФЛ с подарка. Других подарков сотруднице в 2016 году ООО «Салют» не вручало.

Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» отразит подарок в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 1 бухгалтер запишет 5000 руб. в строке 020, а необлагаемую сумму 4000 руб. внесет в строку 030. НДФЛ со стоимости подарка равен 130 руб. [(5000 руб. - 4000 руб.) х 13%]. Налог удержан, поэтому 130 руб. бухгалтер покажет в строках 040 и 070.

В разделе 2 бухгалтер запишет 05.09.2016 в строках 100 и 110, 06.03.2016 - в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

Ситуация 9. Работникам выплачены отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в отчете 6-НДФЛ. В разделе 1 по строке 020 указывается начисленная сумма отпускных. По строке 030 - вычет, если он предоставлялся работникам. В строке 040 вписывается начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 по отпускным надо заполнить столько блоков, сколько дней в квартале выдавались эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, следует объединить выплаты и записать их в одном блоке строк 100 - 140.

В строках 100 и 110 записывается дата выдачи денег сотруднику. В строке 120 - последний день месяца, в котором выплачивались отпускные. А в строках 130 и 140 - начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ отпускных смотрите ниже.

Пример. ООО «Полет» в августе 2016 года выплатило отпускные трем сотрудникам: Зайцеву А.В., Синицыну И.К. и Краснову О.П. 15 августа выдали деньги Зайцеву и Синицыну. Начисленная сумма Зайцеву - 16 800 руб., НДФЛ с нее - 2184 руб. Отпускные Синицына - 19 500 руб., НДФЛ - 2535 руб. Краснову О.П. выплатили отпускные 20 августа, начисленная сумма - 21 000 руб., НДФЛ - 2730 руб. Покажем, как бухгалтер отразил выплату отпускных в разделе 2 отчета за 9 месяцев 2016 года.

Отпускные Зайцеву и Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.08.2016, в строке 120 - 31.08.2016. В строке 130 он запишет 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 - 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).

Отпускные Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в другом блоке в разделе 2. В строках 100 и 110 он запишет 20.08.2016, в строке 120 - 31.08.2016. В строках 130 и 140 - 21 000 руб. и 2730 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ сотпускными смотрите далее.

Ситуация 10. Работникам выплачена премия

Если сотрудникам выплачиваются премии, то эти выплаты тоже следует показывать в 6-НДФЛ. Но правила заполнения разные в зависимости от вида премии. Так, например, если это разовая выплата к празднику, то ее в разделе 2 надо отразить отдельно от зарплаты. Ведь доход признаете в разные дни. По премии — в день ее выдачи, по зарплате — в последний день месяца, за который ее начислили.

Если ежемесячно сотрудникам выплачиваются бонусы за результаты работы и эти деньги — часть оплаты труда, то доход в разделе 2 надо показать вместе с зарплатой. Ведь дата дохода для этих выплат единая — последний день месяца, за который их начислили. Но это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 указывают отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ выплаченных работникам премий смотрите ниже.

Ситуация 11. В компании трудятся сотрудники по договорам ГПХ

Выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам облагаются НДФЛ по-разному. Зарплата по трудовому договору считается полученной только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с аванса по трудовому договору удерживать налог не надо. И отдельно его записывать в форме 6-НДФЛ также не нужно.

А доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда выплачены деньги физическому лицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ. Соответственно в расчете следует записать и аванс, и окончательную сумму по договору.

В разделе 1 суммы авансов и окончательных выплат по гражданско-правовым договорам включаются в показатель по строке 020. Налог с них отражается по строкам 040 и 070.

В разделе 2 аванс и окончательная оплата по гражданско-правовому договору записывается в отдельных блоках из строк 100 - 140. Если одновременно были перечислены деньги по нескольким подобным договорам, нужно объединить выплаты в одном блоке.

В строках 100 и 110 поставить дату выдачи. В строке 120 указать следующий рабочий день. А в строках 130 и 140 вписать сумму начисленного аванса и удержанный с него НДФЛ.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ выплат по договору подряда смотрите ниже.

Пример. ООО «Веста» 22 августа 2016 года выдало Краснову А.В. аванс по договору подряда. Бухгалтер перечислил Краснову деньги за минусом НДФЛ. Начисленная сумма аванса - 12 000 руб., НДФЛ - 1560 руб. Больше никаких выплат по этому договору бухгалтер ООО «Веста» не начисляла. Покажем, как бухгалтер отразит аванс в расчете за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 выплаченный аванс бухгалтер покажет в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажет 22.08.2016, в строке 120 - 23.08.2016. В строках 130 и 140 будут показатели 12 000 руб. и 1560 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите далее.

В разделе 1 бухгалтер включит начисленный аванс 12 000 руб. в показатель по строке 020. А рассчитанный и удержанный налог с аванса, равный 1560 руб., добавит к показателям по строкам 040 и 070.

Как считать штрафы за ошибки в 6-НДФЛ

Штрафы за ошибки в отчетности по НДФЛ действуют с начала года. Но налоговикам понадобилось больше полугода, чтобы решить, как они будут штрафовать компании за ошибки и опоздание с отчетностью по НДФЛ.

За какие именно ошибки оштрафуют, а также во сколько обойдется опоздание с расчетом? ФНС подробно ответила на эти вопросы в письме от 09.08.16 № ГД-4-11/14515. Разъяснения налоговая служба довела до сведений инспекций на местах, поэтому они будут руководствоваться ими в работе.

Как проверить показатели годовой формы 6-НДФЛ

Налоговики очень тщательно проверяют расчет по НДФЛ. Поэтому перед сдачей лучше лишний раз перепроверить. Ошибки, которые безопаснее исправить до того, как их найдут инспекторы, вы найдете в статьях: « », « », « »

Дальше сверьте показатели отчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с признаками 1 и 2. Для этого вы можете воспользоваться контрольными соотношениями, данными в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. По ним отчет будут проверять инспекторы. А для вашего удобства мы свели эти соотношения в таблицу.

Таблица. Как проверить отчет 6-НДФЛ за год

Показатели	Что должно соответствовать	Пояснение
Показатели в отчете 6-НДФЛ
Начисленные доходы и предоставленные вычеты	Показатель в строке 020 не должен быть больше суммы в строке 030	Предоставленные вычеты не могут быть больше доходов. Уменьшите сумму вычетов. Если доход сотрудника за какой-то месяц меньше вычета, предоставьте ему вычет в размере дохода
Начисленные доходы, вычеты, рассчитанный налог и ставка налога	Должно выполняться соотношение: Строка 040 = (Строка 020 - Строка 030) х Строка 10: 100	Если соотношение не выполняется, вы неверно начислили НДФЛ, исправьте ошибку и скорректируйте показатели расчета
Начисленный налог и зачтенные фиксированные платежи иностранцев на патенте (строки 040 и 050)	Показатель в строке 050 не может быть больше сумму в строке 040	Вы не можете зачесть авансовый платеж в большей сумме, чем начислили налог с доходов иностранного сотрудника. На следующий год сумма оставшихся платежей не переносится (п. 7 ст. 227.1 НК РФ)
Удержанный и возвращенный работникам налог (строки 070 и 090)	Вы должны были перечислить за год сумму НДФЛ в бюджет, равную разности показателей 070 и 090	Если вы перечислили не весь удержанный налог, вам грозит пени и штраф по статье 123 НК РФ. Если вы перечислили больше, чем нужно, это также нарушение. Ведь НДФЛ нельзя перечислять за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ)
Форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 1
Сумма начисленных доходов физ.лицам	Показатель в строке 020 формы 6-НДФЛ должен быть равен суммарному показателю «Общая сумма доходов» по всем справкам 2-НДФЛ и приложениям № 2 к декларации по налогу на прибыль*	Сравнивайте показатели доходов, облагаемых по одной и той же ставке НДФЛ, а также суммы рассчитанного по этой ставке налога. Ищите ошибку, если данные отчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ не соответствуют
Суммы дивидендов	Показатель в строке 025 в форме 6-НДФЛ должен быть равен всем доходам с кодом 1010 из справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*
Исчисленный НДФЛ	Показатель в строке 040 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога исчисленная» из справок 2-НДФЛ и строк 030 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*
Количество получателей доходов	Показатель в строке 060 формы 6-НДФЛ должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*	Если в строке 060 показатель больше, вы сдали справки 2-НДФЛ или приложения № 2 не на всех получателей доходов. Если меньше, исправьте данные в форме 6-НДФЛ
Сумма неудержанного НДФЛ	Показатель в строке 080 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога, неудержанная налоговым агентом» из справок 2-НДФЛ и строк 034 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*	Если показатели не соответствуют, вы неверно указали сумму неудержанного налога. Найдите ошибку и исправьте ее
Форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 2
Сумма неудержанного налога	Показатель в строке 080 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога, неудержанная налоговым агентом» из справок 2-НДФЛ и строк 034 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль	Если показатели не соответствуют, вы неверно указали сумму неудержанного налога или сдали справки 2-НФДЛ с признаком 2 не на всех физ. лиц. Исправьте ошибку