Определение и расшифровка кудир. Как… органы.

КУДиР должен заполняться по определенным правилам. Так как данный документ в некоторых случаях обязателен к предоставлению в налоговые органы.

Наличие ошибок в нем может привести к возникновению серьезных проблем с ФНС, а также наложению штрафов и начислению пени.

Общие сведения

Когда индивидуальный предприниматель или же компания переходят на УСН, следует в обязательном порядке максимально подробно изучить законодательство, освещающее данный налоговый режим.

Так как использование упрощенной системы налогообложения сопряжено с множеством нюансов. Все их следует учитывать в обязательно порядке, в противном случае организации не избежать пристального внимания налоговиков и проведения камеральной проверки.

Основы налогообложения

На сегодняшний день упрощенная система налогообложения может быть использована при выполнении некоторых условий:

Основными средствами признается только то имущество, которое непосредственно принимает участие в деятельности предприятия.

Суммарная стоимость основных средств не должна составлять более 40 тыс. руб. В то же время срок полезного использования – не более 12 месяцев.

Вести учет основных средств при использовании упрощенной системы налогообложения должны все организации, независимо от своего типа.

Постановка на учет основных средств осуществляется посредством:

УСН бывает двух типов:

налог на доходы 6%;
налог на доходы 15%.

При использовании ставки 15% налогом облагается та часть доходов, которая остается после вычета расходов из полученной прибыли за весь календарный год.

Если юридическое лицо решило перейти на упрощенную систему налогообложения, то оно вправе самостоятельно выбрать схему расчета величины налога.

Какая отчетность сдается

Использование УСН связано с обязательной сдачей отчетности в ФНС. Данный процесс осуществляется всего один раз в год, но следует относиться к нему максимально ответственно.

Для сдачи отчетности необходимо представить следующие документы:

Отчетность, регламентированную Федеральным законом.
Сведения о количестве нанятых сотрудников ()

Также необходимо сдавать отчетность в пенсионный фонд, но делать это следует поквартально. В то же время ежеквартально требуется предоставлять форму типа .

Она представляет собой расчет взносов страхового типа ФМОС, а также в ПФР. Не стоит забывать, что в ФСС также требуется каждый квартал подавать .

Нормативная база

Основанием для ведения книги по УСН на сегодняшний день является налоговое законодательство, а точнее . Под её действие подпадают как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Форма заполнения данного документа, представляющего собой регистр, регламентируется .

Согласно приказу №135Н, книга для УСН, применяемая индивидуальными предпринимателями и организациями, имеет форму, отличную от книг, используемых аналогичными юридическими лицами, но работающими на ином режиме налогообложения.

Коммерсанты, применяющие упрощенную систему налогообложения, для исчисления налоговой базы осуществляют учет доходов, а также расходов на основании .

И при этом бухгалтерский учет вести они не обязаны. ИП и иные организации, ведущие КУДиР, обязаны осуществлять бухгалтерский учет.

Книга учета расходов и доходов при УСН

На сегодняшний день существует две разновидности КУДиР – старая и новая. Любая может быть использована при УСН, но новый формат ведения данной книги более удобен.

При желании юридические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на новый формат в конце календарного года – но необходимо заранее уведомить об этом налоговую службу.

Разделы документа

Книги доходов и расходов при УСН 6% и 15% друг от друга ничем не отличаются (помимо заполняемых граф некоторых таблиц).

Титульный лист заполняется следующим образом:

поле «форма по ОКУД» должно оставаться пустым (требуется в иных системах налогообложения);
поле под названием дата: прописывается в дата осуществления первой записи в документе (формат – гг.мм.чч.);
поле «ОКПО»: необходимо заполнить, если в наличии имеется письмо Росстата, в котором указана необходимая информация;
в поле «объект налогообложения» пишется либо «доходы минус расходы», либо просто доходы – в зависимости от выбранной формы УСН.

Раздел №1 содержит четыре таблицы. В каждой из них присутствует информация за кварталы отчетного периода. В каждой таблице имеется 5 граф:

Раздел №2 заполняется в случае использования УСН типа «доходы минус расходы» и только при наличии расходов на приобретение ОС (основных средств), активов нематериального типа.

Раздел №3 заполняется в случае, если используется упрощенная система налогообложения вида «доходы минус расходы» и предприятием были понесены убытки в настоящем налоговом периоде, либо в уже прошедшем.

Раздел №4 был введен совсем недавно – в 2013 году. Его заполнение требуется только в том случае, если применяется УСН типа «Доходы». В нем обозначаются все взносы страхового типа, уменьшающие налог УСН.

При объекте «доходы»

Если налогоплательщик использует режим, подразумевающий оплату налогов с доходов, то заполнение графы «расходы» не требуется. Так как отсутствует необходимость осуществлять вычитание расходов из полученных доходов.

Следовательно, необходимость в наличии подобной информации попросту отсутствует. Но из данного правила, закрепленного на законодательном уровне, имеются исключения.

Поле «расходы» обязательно к заполнению, если:

компания получала какие-либо субсидии (их форма не важна – денежная или иная);
компания оказывала какую-либо финансовую помощь.

Именно поэтому предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения типа «доходы», освобождены от необходимости заполнения графы в КУДиР «расходы».

Но, несмотря на это, организациям рассматриваемого типа необходимо в обязательном порядке вести учет расходов некоторых типов. Это касается выплат в различные фонды за счет собственных средств.

Если у Вас «доходы минус расходы»

Заполнение книги расходов и доходов УСН 15% и 6% имеет свои особенности. Их нужно в обязательном порядке учитывать, в противном случае велика вероятность возникновения каких-либо проблем с налоговой службой.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты:

возврат аванса, предоплаты;
доход не учитываемый;
расходы;
оплата частями.

Случается, что договор расторгается и в бюджет возвращается предоплата. В таком случае «расходы» в КУДиР следует уменьшить на сумму аванса. Ни в коем случае нельзя данную сумму записать как расходы – запись делается со знаком «-».

В книгу учета дохода и расходов не следует включать следующие поступления бюджета:

ошибочно перечисленные деньги;
возмещения по листам нетрудоспособности;
возвращенные по НДС суммы;
возврат задатка, если предприятие участвовало в каких-либо торгах.

Расходную часть необходимо освещать максимально подробно. Так при использовании подобного режима налоговая служба максимально подробно изучает раздел расходов.

Любая неточность может быть рассмотрена как попытка снизить налогооблагаемую базу. Причем учет доходов в обязательном порядке производится кассовым способом.

Порядок заполнения КУДиР

Книга доходов и расходов должна быть заполнена в соответствии с правилами, утвержденными на законодательном уровне.

В противном случае данный документ не будет считаться действительным. Необходимо учитывать все важные нюансы, касающиеся информации, отражающейся в КУДиР.

Отражение доходов

В документе рассматриваемого типа особенно обширным является раздел, который содержит отраженные доходы. Он идет под номером 1. В данном разделе имеются таблицы, в графах которых располагается информация о доходах.

Учитываются следующие данные:

в графе №2:

в графе №3 обозначается содержимое и назначение проведенной операции.

Исчисленная налоговая база отражается в графе №4. Формат таблиц полностью идентичен для каждого из четырех кварталов календарного года. Различается лишь информация, обозначенная в них.

Отражение расходов

При проверке КУДиР налоговая служба очень внимательно относится к разделу расходов. Особенно если применяется УСН «доходы минус расходы», когда в качестве налогооблагаемого объекта выступает остаточная часть дохода (ставка 15%). Расходы отражаются в разделах №1, 2, 4.

Раздел №1 содержит таблицы, в графах которых максимально подробно освещается информация рассматриваемого типа:

В разделе №2 отображается информация о приобретении ОС и активов нематериальных. В разделе №4 – отражаются расходы, позволяющие уменьшить сумму налога – непосредственно авансовые платежи по нему.

Пример заполнения

Документ рассматриваемого типа очень важно составить правильно, без каких-либо ошибок или неточностей. Желательно найти . Это позволит свести вероятность возникновения ошибок к минимуму.

При совмещении УСН и ЕНВД

При ведении КУДиР необходимо помнить о том, что совмещение УСН и ЕНВД позволят не облагать налогом доходы, полученные в результате ведения «вмененной» коммерческой деятельности.

Этот момент следует учитывать при заполнении граф таблицы, где отражается доход предприятия или индивидуального предпринимателя.

Видео: заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2. Расчет единого налога при УСН 15%

Книга учет доходов и расходов должна обязательно вестись в организациях, которым данное действие предписано действующим законодательством.

Если данный документ будет заполнен неправильно, либо не заполнен вообще, федеральная налоговая служба имеет право наложить на предприятие довольно внушительный штраф, а также пеню за неуплаченные налоги.

Чтобы избежать возникновения подобных ситуаций, необходимо относиться к заполнению КУДиР максимально ответственно и внимательно.

Наверняка многих предпринимателей заинтересует такая тема, как КУДиР для ИП на УСН образец заполнения. Мы рассмотрим тонкости ведения данной книги, помимо этого поговорим о том, как она заполняется на упрощенке (УСН).

Заполнение книги учета доходов и расходов

В начале 2013 г. вышел закон, который освобождает ИП от обязанности проходить процесс регистрации Книги учета в налоговой инстанции. Напомним, что раньше необходимо было в обязательном порядке заверить КУДиР в ИФНС до того времени, как вы приступите к ее заполнению. Как только налоговый период подойдет к концу (до 30.04 следующего года), необходимо также отнести ее в налоговый орган, чтобы сотрудники налоговой инспекции поставили на ней свою подпись и печать о принятии документа.

На сегодняшний момент, наличие данной книги у вас проверять не станут. Однако, это все временно. Как только, к вам пожалует проверка, все-таки продеться предоставить КУДиР. И в случае, если ее у вас не окажется, вас оштрафуют на 200 руб. Заполнение книги учёта доходов и расходов разрешается вести в электронном виде, а также на специальных бланках. Как только год подойдет к концу, книгу нужно распечатать, аккуратно подшить и проставить номера страниц. Ее необходимо хранить 4 года.

КУДиР для ИП на УСН предполагает внесение предпринимателем всех расходов и доходов, которые подтверждены соответствующими документами. В большинстве случаев, это простая банковская выписка (платежные банковские поручения, чеки (товарные, кассовые), накладные.

Порядок заполнения КУДиР не предполагает наличие ошибок, хотя опечатки встречаются довольно часто. Это обычное дело, которое не сулит ничего плохого. Если вы сделали много ошибок, то можно их исправить, много усилий для этого не понадобится. Если, КУДиР для ИП на УСН заполняется в электронном виде, тогда можно попросту удалить неправильные данные, после чего в форму можно вбить верные сведения.

Если образец заполнения КУДиР имеет бумажный вид, то неточности можно зачеркнуть и написать нужное значение. Однако, каждая поправка должна подтверждаться подписью ИП, а также его печатью (если она имеется).

Что грозит предпринимателю, если в КУДиР указаны неверные данные?

Предположим ИП не верно рассчитал налог, соответственно порядок заполнения КУДиР будет в себе иметь неверные сведения, в таком случае, ИП придётся заплатить 20% от общей суммы налога в качестве штрафной санкции. А если он преднамеренно скрыл правильные данные, в результате чего, сумма налогов к оплате оказалась меньшей, тогда ему грозит штрафное взыскание в размере 40% от налога.

Если налоговые платежи уплачивать своевременно, то можно избежать ответственности за неправильные сведения в КУДиР. Эти платежи нужно рассчитать правильно. Предположим, в КУДиР вы запишите неправильные сведения о поступлениях, однако заплатите налог полностью, тогда штрафную санкцию вам не выпишут. Удобно вести КУДИР онлайн можно в этом онлайн-сервисе .

Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Книга учета расходов и доходов состоит из нескольких подразделов.

Титульный лист.

Первая графа «Налогоплательщик (ФИО ИП)» нужно указать свои инициалы.
Строка «На 20 __год» прописывается год, когда начала вестись данная книга.
Раздел «ИН налогоплательщика-предприятия» пропускаем, потому что мы ИП, а не предприятие. Нам потребуется строчка, которая находится немного ниже. Она имеет следующее название: «ИН налогоплательщика ИНН (ИП)». Именно тут следует записывать ваш ИНН.
Строка объект налогообложения служит для того, чтобы указывать систему налогообложения работы ИП.
Внизу укажите свой адрес.
Ниже еще запишите свои расчетные счета.

Теперь титульный заполнен можно приступать к первому разделу.

Первый раздел имеет 4 таблицы. Каждая из них отражает деятельность за 1й квартал.

1. Столбец №1 отражает № операции.
2. Столбец №2 – Номер и дата первичного документа. Тут прописывается № подтверждающего документа и дата проведения операции.
3. Столбец №3 – название организации, можно также указать № счета, от которой вам были переданы расходы и доходы. Тут также кратко описывается весь процесс операции.
4. Столбец №4 – фиксируете все доходы, которые являются основой всей базы налогообложения.
5. Столбец №5 – служит для отражения всех расходов.

Запомните, что столбец №5 заполняют лишь те ИП, которые работают по УСН.

Если, подробно рассмотреть КУДиР для ИП на УСН образец заполнения, то эта обязательная процедура не составит никакого труда в написании.

Книга учета доходов и расходов УСН (КУДиР) обязаны вести ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Для ИП на УСН, как на 6% (доходы), так и на 15% (доходы минус расходы), в настоящий момент актуальна КУДиР, форма и порядок заполнения которой, утверждены Приказом Министерства финансов РФ № 135н от 22.10.2012 , зарегистрированным в Минюсте РФ 21.12.2012 за № 26233 с внесенными в нее изменениями Приказом Минфина РФ № 227 н от 07.12.2016 года.

Скачать образец заполнения КУДиР УСН 2018 года, а также бланк этого документа можно по кнопке, размещенной внизу данной страницы.

Как вести КУДиР для ИП на УСН в 2018 году

КУДиР для ИП и организаций, применяющих УСН, ведется в единственном экземпляре. Причем даже если ИП или организации принадлежит несколько торговых точек, или других объектов предпринимательства, КУДиР ведется одна. На каждый календарный год создается новая КУДиР .

Книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Форма одна и та же. Разница в том, что книгу в бумажном варианте необходимо до начала ее ведения, пронумеровать, прошить, скрепить подписью и печатью ИП , если таковая имеется, на последнем листе книги сделать записи о количестве листов. Книгу в электронном виде необходимо распечатать, прошить, скрепить печатью и подписью после окончания отчетного периода, т. е. на конец года.

Заверять в налоговой инспекции КУДиР не надо.

При ведении книги в бумажном варианте допускается исправление ошибок. Любое исправление должно быть обосновано прилагаемым документом, скреплено подписью и печатью (если имеется) руководителя.

При ведении книги в электронном виде есть возможность исправлять ошибки до момента ее распечатывания.

КУДиР заполняется на основе первичных документов, и в хронологической последовательности предприниматели отражают в ней все хозяйственные операции за отчетный период. Обязательно указывается номер и дата первичного документа, на основании которого сделана запись в книгу.

Как заполнять КУДиР для ИП на УСН

1. В случае отражения доходов, уточняйте: выручка, аванс, внереализационный доход.

Согласно НК, дата получения дохода, а, значит, и дата записи в КУДиР для ИП на УСН — день поступления денежных средств в банк, кассу, получение имущественных прав.

2. При отражении расхода, укажите конкретный пункт НК РФ, который позволяет признать ваш расход именно на ту дату, которую вы записываете в КУДиР.

Расходами являются затраты после фактической оплаты товара или услуг с учетом некоторых особенностей:

расходы на оплату труда, расходы по приобретению сырья и материалов, расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами — в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы;
расходы по оплате товара, который приобретен в целях дальнейшей реализации — по мере реализации данного товара;
расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке товара учитываются в составе расходов после фактической оплаты вышеуказанных действий.

3. Записывайте доходы и расходы отдельными строками.

4. Когда есть НДС, выделяйте его в КУДиР для ИП на УСН отдельной строкой. Такое требование связано с тем, что НДС признается по собственным правилам (пп. 8 п. 1 ст. 3 46.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учесть НДС в расход можно сразу всей суммой, не дожидаясь реализации товара.

5. Если вы выдаете товарные и кассовые чеки клиенту или покупателю, то можно записывать в Книгу учета доходов и расходов УСН каждый товарный или кассовый чек. А можно выручку оприходовать одним приходным кассовым ордером , в котором в качестве приложения указать все оформленные или полученные первичные документы. И тогда в КУДиР за один день будет только одна запись.

6. При внесении в книгу расходов по оплате труда, учитывайте, что зарплата выдается два раза в месяц. Т. е. должно быть две записи, например, 15 и 30 в дни выдачи аванса и зарплаты. В графе первичные документы указывайте номер ведомости и номер расходно-кассового ордера (если зарплата выдается через кассу).

7. НДФЛ, удержанный с зарплаты указывайте отдельной строкой, указав дату, номер платежного поручения, перечисления в бюджет, а также номера ведомостей выдачи аванса и зарплаты.

Еще одно изменение, вступающее в силу с 1 января 2017 в части ведения КУДиР, на основании ст.430 НК РФ, объединило страховые взносы на основании МРОТ и страховые взносы в размере 1% в случае превышения дохода в 300 000 рублей. Теперь без сомнения на 1% от разницы между доходом и 300 000 рублями, перечисленным в бюджет предприниматели имеют право уменьшать налог. До 2017 года некоторые ИФНС отвергали это право и поэтому возникали недоразумения в заполнении КУДиР.

В КУДиР добавлен раздел 5, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Пока торговый сбор введен только в г. Москва . Неплательщикам торгового сбора, раздел 5 заполнять нет необходимости. Все платежи по торговому сбору в раздел 5 заносятся в хронологическом порядке. И если ранее существовало неудобство в подсчете уплаченного торгового сбора, то теперь бухгалтер легко подсчитает его итог для уменьшения налога УСН на сумму уплаченного сбора.

Применение спецрежимов предусматривает обязательное ведение учёта поступающих доходов и осуществлённых расходов в журнале учёта доходов и расходов, - или КУДиР. Предприниматели и организации на УСН «доходы минус расходы» также должны ее вести.

Правда, заполнение вызывает много вопросов даже у тех, кто ее заполняет не в первый раз.

Заполнение по разделам

С 2017 года разделов в КУДиР стало пять. Начнем с титульного листа.

На титульном листе необходимо указать дату заполнения. Поле для даты предусмотрено в правом верхнем углу. В этой же строке по центру указываем год, за который заполняем записи.

Ниже нужно указать наименование организации, для которой мы заполняем форму.

Ниже указывается ИНН, для ИП там выделено отдельное поле.

На этом заполнение титульного листа заканчивается.

Первый раздел

В первом разделе необходимо указывать все поступления и расходы в хронологическом порядке. Итак, что необходимо указывать.

В первом столбике - номер операции по порядку. Во втором - дата и номер документа, по которому поступили или были уплачены деньги. Это может быть платежное поручение, приходные или расходные кассовые ордера, ведомости на выплату заработной платы и другие расчетные документы. Для каждого квартала предусмотрена отдельная таблица, внизу каждой таблицы указывается сумма итого за квартал, а, начиная со второго квартала, имеется строка с накопительным сальдо - это сумма итого за первый и второй квартал, в конце третьей - за девять месяцев, и в конце четвертой - за весь год.

Давайте разберёмся на примере, как заполнить таблицу.

Данные для примера: ИП Иванова Татьяна Васильевна занимается пошивом штор на заказ. Имеется один наемный работник, заработная плата которого составляет 6 500 рублей в месяц, офис в аренде за 15 000 рублей ежемесячно, оплата до 10 числа месяца, следующего за подлежащим к оплате. В качестве основных средств числится рабочая швейная машина, стоимость которой составляет 100 000 рублей, приобретена 10.01.2017 года.

В январе 20 числа был оплачен заказ штор в ресторан на сумму 70 000 рублей, 25 числа заказ в театр на 80 000 рублей. Также в январе 15 числа были закуплены материалы для изготовления заказов на сумму 15 000 рублей с НДС, выплачена заработная плата сотруднику 6 500 рублей, с которых уплачены страховые взносы в пенсионный фонд 1 430 рублей, фонд медицинского страхования 331.50 рублей, фонд социального страхования 188.50 рублей, НДФЛ 845 рублей. Тогда таблица примет такой вид:

Заполнять за каждый квартал не будем, для примера возьмём ситуацию, когда обороты были только в первом квартале. Теперь требуется посчитать и заполнить справку к первому разделу. Считаем в столбце 4 итого доходов и переносим сумму в строку 010, затем сумму расходов в столбце 5 и заносим ее в строку 020. Если сумма дохода оказалась выше, то разницу записываем в графу 040, если результат отрицательный - переносим полученную сумму (без минуса, конечно) в графу 041. Строка 030 заполняется только если в прошлом налоговом вычете во время применения УСН был уплачен минимальный налог. В этой графе указывается разница между суммой реального налога и минимального. Минимальный налог рассчитывается как 1% от дохода.

Немного о минимальном налоге: он уплачивается в том случае, когда налог, рассчитанный исходя из налогооблагаемой базы, слишком мал или равен нулю. Тогда предприниматель обязан рассчитать минимальный налог и сравнить сумму с реальным рассчитанным налогом. Уплате подлежит та сумма, что больше.

Второй раздел

Эта часть для начинающих предпринимателей самая сложная. Ее заполняют только те, кто выбрал УСН «доходы за минусом расходов». Она нужна для отражения приобретенных основных средств. Попробуем разобраться. Столбцов всего 16, кратко разберём каждый.

Второй - наименование. Пишем название - в нашем примере это швейное оборудование. Так его и запишем.

Третий - дата фактической оплаты купленного оборудования или имущества. В нашем примере дата приобретения будет 10.01.2017.

Четвёртый - дата регистрации. Это для тех объектов основных средств, которые необходимо регистрировать. Например, недвижимость. В нашем случае регистрировать ничего не нужно, поэтому оставляем ячейку пустой.

Пятый - дата ввода в эксплуатацию. Это дата, когда оборудование начало работать. После монтажа, установки, настройки. В законодательстве нет ограничений по поводу времени ввода в эксплуатацию. Оборудование может быть куплено, но не введено в процесс производства. В нашем случае будем считать, что оборудование было введено в эксплуатацию 12.01.2017 года.

Шестой - первоначальная стоимость. Наш ИП сразу же начал применять упрощенку, и основное средство было куплено за 100 000 рублей. Эту сумму отражаем в ячейке.

Седьмой - срок полезного использования. Это можно узнать из классификатора ОС. Наше оборудование имеет срок полезного использования 7 лет.

Восьмой - остаточная стоимость. Раз наш предприниматель в примере сразу начал применять упрощенку, он эту графу не заполняет. Заполнить ее должны те предприниматели, которые ранее находились на другой системе налогообложения.

Девятый - число кварталов, в которых объект использовался в отчётном периоде. Скажем, если бы в нашем примере оборудование было куплено в апреле 2017 года, то указать тогда нужно было бы 3 - второй, третий и четвертый, поскольку в первом оно ещё не было приобретено. Условия нашего примера предполагают приобретение в прошедшем периоде, использовать его планируем весь год, поэтому ставим 4.

Десятый - доля стоимости объекта, принимаемая в расходы в отчётном периоде в %. В нашем случае это 100. Потому что объект приобретался на УСН, списаться должен полностью равными частями в течение четырех кварталов. Если бы объект приобретался на иной системе налогообложения, схема расчета была бы совершенно другая. Для объектов со сроком полезного использования до 3 лет все осталось бы также, равными частями остаточную стоимость нужно было бы списать в течение отчётного года. А вот для объектов со сроками 3-15 лет списание происходит в течение трёх последующих лет: в первый год 50, во второй 30, и третий 20%. Вот эти доли и нужно указывать. Ну а если объект может использоваться более 15 лет, то списываем его в течение 10 лет, и в этой графе будет постоянно стоять 10. Потому что 100 ÷ 10 = 10

Одиннадцатый - тут указываем частное от деления цифры из десятого столбика на цифру из девятого. В нашем случае 100 ÷ 4 = 25. Это значит, что каждый квартал мы будем списывать четверть стоимости объекта основных средств.

Тринадцатый - а в этом отражаем сумму списания за весь период. Берём цифру из двенадцатого столбика и умножаем на цифру из девятого. То есть 25 000 × 4 = 100 000.

Четырнадцатый - этот столбец заполняют только те предприниматели, которые в прошлые периоды применяли УСН. Сюда переносится сумма из столбика 13 за прошлый год. Наш пример не предусматривает списания за прошлый год, поэтому мы его не заполняем.

Пятнадцатый - тут отражается сумма, которая останется к списанию в следующие периоды. Наш вариант 0, мы его не заполняем. А если бы заполняли, то из суммы в столбике 8 нужно было бы вычесть сумму из столбика 13 и 14.

Шестнадцатый предназначен для уже выбывших основных средств. Просто указываем дату списания. Исходя из условий нашего примера, нам его заполнять в текущем периоде не нужно. А вот в следующем году как раз этот столбец и надо будет заполнить.

Если основное средство приобреталось и эксплуатировалось в период применения УСН, то столбцы седьмой, восьмой, четырнадцатый и пятнадцатый не заполняются. Шестнадцатый не заполняется, если не было списанных основных средств. Заполненный второй раздел для нашего примера можно посмотреть ниже.

Третий раздел

Раздел предназначен для применяющих упрощенку не первый год и получивших за прошлые периоды убыток. Поскольку наш пример безубыточный, возьмём другие условия. ИП Иванова работает с 2015 года, за 2015 получился убыток 30 000 рублей, за 2016 также убыток в размере 40 000 рублей. В 2017 прибыль 60 000 рублей.

В строке 020 ставим 15 год и далее в столбике пишем сумму 30 000 рублей, ниже в строке 030 ставим год 16 и также проставляем сумму 40 000 рублей. В строке 010 сумма итого, равная 70 000 рублей убытка за оба предыдущих налоговых периода.

В строку 120 переносим сумму из справки к первому разделу, строка 040. У нас это 60 000. В строку 130 ставим сумму убытка, на которую будем уменьшать налогооблагаемую базу. Но не более суммы прибыли. То есть, в нашем случае, ставим 60 000.

Далее в строке 140 ничего не отражаем, поскольку убытка в 2017 году наш предприниматель избежал. А в строке 150 будет сумма убытка, которая переносится на следующий налоговый период. Это 10 000, оставшиеся за 2016 год.

Четвёртый раздел

Внимание! Для подготовки и сдачи отчетности Вы можете воспользоваться сервисом «Мое дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходов сервис автоматически заполнит КУДиР, данные из которой программа также автоматически перенесет в налоговую декларацию по УСН. Вам не надо будет беспокоиться о том, что налог к уплате посчитан неверно. Сервис проверит правильность заполнения КУДиР и налоговой декларации по УСН и отправит декларацию в электронном виде в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по

И ООО на УСН

I. Общие требования

1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов ), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

1.3. Ведение, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

II. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"

образец заполнения КУДИР для УСН доходы, уменьшенные на величину расходов

2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

2.4. В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 1 и 3 статьи 346.17, пунктами 1 - 5, 8 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.25 Кодекса.

В графе 4 не учитываются:

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;

доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения в графе 4 на дату перехода на упрощенную систему налогообложения отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса не включаются в налоговую базу доходы денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

2.5. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 4 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.

Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Справка к разделу I

2.6. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

2.7. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.8. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).

2.9. По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

2.10. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).

Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.

2.11. По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.

III. Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов

на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу за отчетный

(налоговый) период"

Образец заполнения КУДИР

3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

3.3. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 346.16, подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17, пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

3.4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.

3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.

3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.

3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).

3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, которые определяются в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.

Первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в целях главы 26.2 Кодекса определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 Кодекса, которыми установлено, что относится к указанным расходам. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения отражается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.

3.12. В графе 8 указываются:

остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемая в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса;

расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Кодекса порядке.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации с общего режима налогообложения в графе 8 на дату такого перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, определяемые исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за период применения главы 26.1 Кодекса.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основного средства и нематериального актива и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения указывается в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет), подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств и нематериальных активов.

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения упрощенной системы налогообложения произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения вправе при определении остаточной стоимости применять правила, установленные для организаций.

3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7.

3.17. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).

3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.

IV. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка,

уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи

с применением упрощенной системы налогообложения"

(коды строк 010 - 200)

4.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

4.2. По коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 - 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 - 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

4.3. По коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

4.4. По коду строки 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).

4.5. По коду строки 140 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела 1 Книги доходов и расходов).

4.6. По коду строки 150 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 - код строки 130 + код строки 140).

Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

4.7. По кодам строк 160 - 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.

Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 - 110.

V. Порядок заполнения раздела IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период"

5.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы".

5.2. В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу).