До какого числа платить авансовый платеж… раз в год…

Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

не позднее 25-го апреля за первый квартал;
не позднее 25-го июля за полугодие;
не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

неверное наименование банка получателя;
неверный счет Федерального казначейства.

Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 1 апреля 2019.
ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 30 апреля 2019.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы - Расходы) * 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.

04.06.2018, 0:25

Согласно действующим правилам, представление налоговой декларации и уплата УСН за 2018 год ИП производится не позднее 30 апреля года, идущего за налоговым периодом. Просрочка исполнения бюджетного обязательства более чем на день грозит начислением пеней за период просрочки. Игнорирование обязанности по сдаче отчетности в ИФНС влечет возникновение у налоговиков вопросов к коммерсанту и, как следствие, наложение на него штрафных санкций.

ИП и упрощенный налог

Налог по УСН уплачивается авансами, которые перечисляются в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.21 НК РФ). Если «дедлайн» выпадает на выходной, он переносится на следующую буднюю дату.

На практике это означает, что крайний срок уплаты УСН ИП за 2018 год авансом выпадал на следующие даты:

25.04.18;
25.07.18;
25.10.18.

Окончательный расчет с бюджетом производится не позднее срока, установленного для представления в ИФНС налоговой декларации, а именно: 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если указанная дата является выходным или государственным праздником, «дедлайн» сдвигают на следующий будний день.

В текущем году 30.04 – рабочий день. Это означает, что уплата налога УСН за 2018 год ИП производится именно в эту дату – 30.04.2019..

Как рассчитать сумму

Правила исчисления налога излагаются в статье 346.21 НК РФ и зависят от того, какой тип «упрощенки» выбрал хозяйствующий субъект. Возможны два варианта:

Добавим, что уплата УСН 2018 ИП с работниками при выборе объекта налогообложения «доходы» предполагает, что коммерсант вправе вычесть из размера «упрощенного» налога величину взносов, уплаченных за персонал. Однако сумма налогового обязательства перед казной не может уменьшиться более чем вполовину.

Расчет налога производится нарастающим итогом с начала года. Из результата вычитают авансовый платеж за предыдущий квартал и получают сумму налога за текущий период.

Оплата налога

Крайние сроки уплаты УСН 6% для ИП 2018 выпадают на 30 апреля 2019 года. Предприниматель перечисляет налог по реквизитам налоговой инспекции, соответствующей адресу его прописки.

По результатам года возможно две ситуации:

Если есть необходимость в доплате, в сроки уплаты УСН «Доходы» ИП 2018 делается платежное поручение на реквизиты ИФНС, где зарегистрирован предприниматель. В нем указывается:

статус плательщика – 09;
реквизиты ИФНС (их можно уточнить непосредственно в налоговой инспекции);
КБК – нужно выбрать вариант, соответствующий объекту налогообложения: УСН 6 или 15%;
период платежа – 2018 г.

Если сроки сдачи и уплаты 2018 ИП на УСН нарушены, предпринимателю потребуется делать еще одно платежное поручение на перечисление «накапавших» пени.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

организации, имеющие филиалы;
ломбарды;
организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
организаторы азартных игр;
организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые , приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят , а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2017 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение .

Если объект налогообложения , то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

КБК при УСН

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2017 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2017 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2017 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2017 году следующие:

С 2017 года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (

Действующее законодательство гласит, что каждый субъект предпринимательства обязан осуществлять свои налоговые обязательства. При этом предусматриваются определенные системы налогообложения, которые устанавливают различные тарифы и порядок оплаты обязательных платежей. Одной из подобных систем является упрощенная система налогообложения.

В последнее время большинство предпринимателей перешли на УСН, так как данная система дает возможность выплачивать более меньшую сумму налогов. Кроме того, она отличается простотой ведения .

Многие субъекты предпринимательства отказались от услуг специализированных компаний, которые занимаются ведением бухгалтерского учета, за счет простоты обращения с отчетностью, ведь теперь бухгалтер им не нужен.

Поменять систему налогообложения на УСН нужно тем предпринимателям, которые имеют небольшие доходы за отчетный промежуток. Если же предпринимательской деятельности не было, то и минимальный сбор учитывать и оплачивать не надо. Самое главное, на что следует обратить внимание перед тем, как поменять систему налогообложения на УСН, — получаемые доходы и разницу между доходами и расходами. Данная система описана и регулируется главой 26.2 НК РФ.

Что это такое и каков порядок

УСН — наиболее упрощенный вариант сдачи поквартальной отчетности предпринимателей (ИП, ООО). Она сдается одновременно с уплатой налогов, то есть раз в год. А на протяжении отчетного периода времени (т.е. года) внесения авансовых взносов будет достаточно. Но нужно помнить о том, что данной системой налогообложения могут пользоваться только представители малого бизнеса.

Еще одним из преимуществ данной системы налогообложения является то, что можно не оплачивать налог на добавленную стоимость. Исключение предусмотрено для иностранных товаров. НДФЛ придется платить, если есть наемные рабочие. Однако, если деятельность предприятия или организации не является коммерческой, то НДФЛ им не рассчитывается.

Не все предприниматели наделены возможностью воспользоваться «упрощенкой».

Они должны соответствовать определенным требованиям:

доход не превышает 213750 тыс. рублей (исходя из итоговой суммы отчетного года);
в штате меньше 100 сотрудников;
суммарная цена ОС меньше 150000 тыс. рублей;
доля в участии сторонних ООО не выше 25 %.

Если на протяжении отчетного времени изменяется какой-то один из вышеуказанных показателей, то предприниматели лишаются права на использование упрощенной системы налогообложения. В итоге их переводят на общую систему. В следующем 2019 году, согласно предварительной информации, суммарные доходы, при которых можно использовать данную систему, будут повышены вдвое.

УСН подразделяется на виды по объекту налогообложения. Основной вид – налог и ставка 6% на доходы. Второй — ставка 15% на доходы за вычетом расходов. Предприниматель, ООО или юридическое лицо сами вправе решать, что им больше подходит. Но в некоторых регионах страны процентная ставка установлена меньше исходной.

Законодательство предусматривает определенный порядок расчёта налога. В частности, чтобы рассчитать налог по УСН, нужно умножить суммарный доход за текущий год на процент (ставка), в зависимости от вида налогообложения. Затем вычесть учтенные страховые взносы и авансовые платежи текущего года. Оплатить налог можно как наличными, так и безналичными способами (также имущество, вексель).

Если говорить о деятельности ООО или организации, то тут особых ограничений нет.

Единственное, на упрощенный вариант не перейдут:

пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
банки;
страховые компании (ст. 346.12, пункт 3 НК РФ).

Лицам, которые решили перейти на данную систему налогообложения, следует обратиться в районную налоговую инспекцию и заполнить уведомление о переходе. А лица, у которых в планах открытие ИП или регистрации ООО, которые выбрали для себя УСН, могут обратиться с уведомлением при предъявлении документов или позже, но не позднее одного месяца (30 дней) с момента осуществления государственной регистрации.

Чтобы оплатить налог по УСН, необходимо сперва сдать годовую отчетность. Для этого нужно собрать определенный пакет документов и отправить их в налоговый орган.

В этом пакете должны быть включены:

баланс с пояснениями;
выписка о целях используемых средств;
отчет о движениях денежных средств.

Также в отчетах обязательно должны быть указаны все подразделения структуры предприятия. Предприниматель обязан указать все показатели денежных средств. Декларацию необходимо сдать в ПФР либо в фонд социального страхования.

Данная система подразделяется на 2 периода. Первый период — налоговый, включает в себя уплату итогового налога и предоставление декларации. Второй период — отчетный, который включает в себя поквартальные платежи.

Авансовые платежи

Авансовые платеж вносятся не позднее 25 числа первого месяца после истечения отчетного периода. Если число поквартальной оплаты платежа является выходным, то оплата может быть осуществлена на следующий рабочий день.

Иногда предпринимателю требуется отсрочка авансового платежа, а это возможно, если будет подано заявление в ФСН и необходимый пакет документов:

справка о состоянии расчетов по налогам;
справка о банковских счетах;
справка оборотов денежных средств на счетах предпринимателя;
справка об остатке средств на этих счетах;
контрагенты и договора с ними;
график задолженности;
документы, подтверждающие необходимость отсрочки платежа.

Чтобы рассчитать авансовый платеж, нужно будет вычесть расходы из доходов. Причем все эти статьи должны быть учтенными. Лица, которые пользуются УСН, должны учитывать все доходы, полученные от реализации товаров и услуг, а также внереализационные доходы (ст.248, 250 НК РФ).

Надо понимать, что данные авансовых платежей должны совпадать в конечном итоге с общей суммой, указанной в декларации. Последний итоговый налог должен быть уплачен с расчетом этих поквартальных платежей.

Стандартные сроки уплаты УСН в 2019 году

Срок подачи декларации при УСН отличается и не зависит от даты осуществления авансовых платежей.

В частности, закон предусматривает следующие сроки уплаты УСН в 2019 году:

оплатить налог юридическое лицо обязано до 31 марта,
ИП — не позже 30 апреля следующего года.

Следовательно, получается, что в 2019г., поквартальные платежи нужно будет уплатить 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Причем, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей, эти даты будут одинаковы. А сроки последних итоговых платежей за 2019 год будут в 2019г. 2 апреля (для компаний) и 30 апреля (для ИП).

Ниже приведена таблица, где указаны сроки уплаты УСН в 2019 году:

Дополнительные уточнения

Существует некоторые нюансы по УСН:

если предприниматель не отправит уведомление о переходе на УСН вовремя, то он автоматически будет переведен на общий режим налогообложения;
действующие предприниматели смогут перейти на упрощенку лишь с 1 января следующего года;
если в конце года по итоговым суммам предприниматель выходит в “минус”, тогда учитывается минимальная ставка — 1% со всех доходов;
если предприниматели понесли значительные убытки, то их можно перенести на последующие года (10 лет) в пункт «расходы».

Прочие особенности

Совмещение УСН возможно только с ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения). Но в этом случае все доходы и расходы упрощенки будут разделены от доходов и расходов ПСН и ЕНВД. Разделить доход предпринимателю будет довольно легко.

Проблемы могут возникнуть при разделении расходов. Например, в предприятии работают сотрудники, которые занимаются сразу несколькими видами деятельности (например, бухгалтера и помощника руководителя). Им выплачивается зарплата, которая идет в статью «расходы».

Но к чему этот расход следует отнести? В этой ситуации подобные затраты делятся на две части, пропорционально полученному доходу с начала года.

Штрафы и прочие оговорки

Если индивидуальный предприниматель или компания не уведомили своевременно (за 30 дней) налоговую инспекцию о том, что они хотят использовать перейти на упрощенку, то, как говорилось ранее, их переводят на общую систему налогообложения. Однако, если с 1 октября и до окончания года предприниматель отправит уведомление в ФСН, то его переведут на желаемую систему.

Налогоплательщик, который вовремя не заплатит налог, будет вынужден оплатить штраф, составляющий от 2% до 40%, начисленный на сумму задолженности (ст.122). Также в течение всего периода неуплаты на сумму долга будут начисляться пени (ст.75).

Оштрафовать могут не только за несвоевременно оплаченный налог УСН, но и за подачу декларации с задержкой или задержку оплаты авансовых платежей. При подаче декларации с задержкой на срок не более 180 дней налагается штраф в размере 5% от годовых налогов (не менее 1000 рублей). А если просрочка составляет более 180 дней, размер штрафа равняется 30%.

Штрафа за просрочку поквартального платежа платить не надо, однако, за каждый день просрочки будут налагаться пени. Если предприятие допускает нарушения налогового законодательства, которые начинают носить систематический характер, то на руководителя может быть наложена штрафная санкция. Размер штрафа может составить от 200 руб. до 500 рублей.

Если при сверке декларации и всех уплаченных налогов инспекторы налоговой службы выявили несоответствие, то недостающую сумму придется уплатить. Если же рассчитанная разница не будет уплачена, то налог будет считаться непогашенным.

Упрощенная система налогообложения довольно проста в применении. Итоговые отчеты и налоги сдаются раз в год. Так что избежать штрафов и других начислений достаточно легко.