Адвалорная ставка акциза применяется к. Ставки акцизов

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база исчисляется в зависимости от используемой специфической, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.

Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме (т.е. в рублях и копейках) на единицу измерения. При установлении специфических (твердых) ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Так определяется налоговая база при реализации вин, этилового спирта, пива и т.д.

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. При этом надо помнить, что стоимость подакцизных товаров определяется исходя из положений ст. 40 НК РФ. Имеются особенности исчисления стоимости подакцизных товаров при их передаче, реализации на безвозмездной основе, при совершении бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда. В этих случаях налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде. Если в предыдущем налоговом периоде не было реализации этих товаров, то их стоимость определяется исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС.

Комбинированные налоговые ставки состоят из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок. Сумма акциза по комбинированным ставкам исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и твердым ставкам.

При применении комбинированных ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при использовании специфической налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки.

При исчислении налога по сигаретам, для которых установлена комбинированная налоговая ставка, сумма акцизного налога будет складываться из двух составляющих, а налоговая база будет опреде-ляться и как объем партии сигарет в натуральном выражении, и как ее стоимость. Также следует иметь в виду, что для устранения возможностей уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты акциза законодательством предусмотрено увеличение налоговой базы в определенных случаях. Так, налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары. в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента по векселям или процента по товарному кредиту (ст. 189 НК).

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц (ст. 192 НК). Сумма акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода по облагаемым операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Датой реализации (передачи) подакцизных товаров признается день отгрузки (передачи) этих товаров, в том числе структурному отделению организации, осуществляющему их розничную реализацию (ст. 195 НК).

Величина налоговых ставок акцизного налога установлена в ст. 193 НК. В период 1992-1997 гг. в РФ в основном использовались адвалорная (процентная) форма ставок акцизов. С 1997 г. начался процесс перехода от адвалорных ставок к твердым, или специфическим (абсолютная сумма в рублях на натуральную единицу). При использовании специфических ставок в отличие от адвалорных не происходит автоматического увеличения сумм налоговых поступлений при росте цен на продукцию. В связи с этим твердые ставки акцизного налога ежегодно корректируются в сторону увеличения. В настоящее время по абсолютному большинству подакцизных товарок установлены твердые, или специфические, налоговые ставки. Исключение составляют сигареты, по которым установлена комбинированная, или смешанная, ставка, которая сочетает в себе специфическую и адвалорную формы.

По каждому виду подакцизного товара установлена своя налоговая ставка (Приложение 2), а также предусмотрена дифференциация налоговых ставок внутри товарных групп. Так, по пиву устанавливаются различные налоговые ставки в зависимости от крепости продукции (объемной доли этилового спирта): чем выше крепость напитка, тем больше ставка. А по легковым автомобилям размер налоговой ставки зависит от мощности транспортного средства.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде , а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

(см. текст в предыдущей редакции)

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

2.1. В случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС), налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС .

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола в натуральном выражении.

10. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученного авиационного керосина в натуральном выражении.

11. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении полученных средних дистиллятов.

12. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

13. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем в натуральном выражении средних дистиллятов, реализованных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

14. В налоговой базе, исчисленной налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не учитывается.

Акцизы: общая характеристика, элементы налогообложения, порядок расчета суммы налога

Слайд 1: Акциз - косвенный возмещаемый налог, который включается в цену товаров повышенного спроса (надбавка к цене товара). Как правило, устанавливается на высокорентабельные товары, предназначенные для населения, контроль за производством и оборотом которых, осуществляет государство. В отличие от НДС, акциз является индивидуальным косвенным налогом на отдельные виды товаров. Акциз с отдельных видов работ, услуг в России не взимается.

В Германии в перечень подакцизных товаров включены алкогольная, табачная продукция, чай, кофе, электроэнергия, которая изымается из сети электроснабжения (энергия, которая вырабатывается из альтернативных источников – ветра, солнца, тепла недр и т.д. к подакцизной не относится).

В США к подакцизным товарам помимо алкоголя и табака отнесены драгоценные металлы и камни, услуги связи, услуги аваиаперевозки, коммунальные услуги.

Акцизный налог взимается с целью пополнения бюджета, а также регулирования спроса и предложения. По методу установления налог является федеральным. Зачисление сумм налоговых доходов зависит от вида подакцизного товара и основания его взимания.

Все подакцизные товары облагаются НДС по ставке 18%.

Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты акцизного налога осуществляется в соответствии с нормами главы 22 НК РФ «Акцизы» и подзаконными актами Минфина РФ.

Слайд 2, 3. Перечень подакцизных товаров установлен НК РФ.

Порядок зачисления налоговых доходов от уплаты акциза в доходную часть бюджетных уровней установлен Бюджетным кодексом РФ, зависит от видов подакцизного товара. В местные бюджеты акцизы могут зачисляться, если органы государственной власти субъектов Федерации установят дифференцированные нормативы отчислений акцизов по нефтепродуктам (не менее 10%), а также предусмотрят передачу части налоговых доходов по алкогольной, спиртосодержащей продукции.

Слайд 4. Плательщиками акцизного налога в соответствии со ст. 179 НК РФ являются:

юридические лица;

индивидуальные предприниматели;

лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации, в том числе и физические лица.

Обязанность по исчислению и уплате акцизов в бюджет возложена на производителей подакцизных товаров; цепочка перепродавцов по сделкам купли-продажи налог не исчисляет, хотя совершает операции с подакцизными товарами.

Слайд 5. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 182 НК РФ являются операции, совершаемые с подакцизными товарами:

Слайд 6. Ставки акциза установлены в статье 193 НК РФ нескольких типов: специфические, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам подакцизных товаров.

Слайд 7. специфические ставки акциза устанавливаются в твердой сумме (в рублях и копейках за единицу измерения налоговой базы в натуральном выражении).

адвалорные ставки акциза устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров.

комбинированная (смешанная), состоящая из двух частей: специфической и адвалорной. Такие ставки применяются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

Порядок определения налоговой базы зависит от применяемой налоговой ставки (ст. 187 НК РФ):

для товаров, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении , т.е., иными словами, налоговая база - это количество реализованных или переданных подакцизных товаров;

для товаров, на которые установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов (на сигареты и папиросы), налоговая база состоит из двух частей и определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тыс. шт.) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости сигарет и папирос.

Слайд 8, 9, 10 Ставки акциза по группе табачная продукция. Индексация ставок акциза. Статьей 187.1 НК РФ установлено, что расчетная стоимость определяется как произведение максимальной розничной цены (МРЦ), указанной на упаковке (пачке), и количества реализованных в отчетном налоговом периоде упаковок (пачек) сигарет или папирос.

Слайд 11. Максимальная розничная цена определяется как цена, выше которой пачка сигарет (папирос) не может быть реализована конечному потребителю, т.е. это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле.

Слайд 12. НК РФ устанавливает порядок декларирования МРЦ производителями:

представляется в налоговый орган по месту учета (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров);

по установленной форме уведомления о максимальных розничных ценах;

по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий;

не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные максимальные розничные цены.

Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые органы (таможенные органы), находится в открытом доступе - публикуется на сайте https://service.nalog.ru/tabak.do

Минимальная розничная цена табачной продукции (введена с 01.01.2014 г. с целью ограничения доступности данного товара) представляет собой цену, ниже которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями.

Минимальная розничная цена = 75% от максимальной розничной цены

Реализация табачной продукции по цене, которая ниже минимальных розничных цен и выше максимальных розничных цен запрещена (федеральный закон от 23.02.2013 N 15-ФЗ "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака").

Слайд 13 . Ставки акциза по группе нефтепродуктов. Индексация ставок акциза. Уровень налогообложения зависит от качества бензина, определяемого классом экологической защиты, установленного на основе евро- стандартов. Чем качественнее бензин, тем меньше ставка налога. Предусмотрены ставки для классов: 3 и ниже, 4 и 5.

Слайд 14. Ставки акциза по группе алкогольной, спиртосодержащей продукции, их индексация, устанавливаются на 3-х летний период. Динамика ставок акциза с 2008-2016 г. Уровень налогообложения алкоголя сравнился с уровнем в странах ЕС, превышает уровень - в странах Таможенного союза.

Слайд 15. В связи с ростом значений налоговых ставок сокращаются налоговые доходы бюджетов, нарастают объемы нелегального производства алкоголя. По поручению Правительства РФ на 2015 и плановый период до 2018 г. – ставки на алкоголь с объемной долей этилового спирта будут оставаться неизменными.

Слайд 16. Единица измерения ставки не соответствует натуральным единицам измерения объемов реализуемого товара – 1 л. безводного этилового спирта, поэтому имеет место перерасчет объемов реализации в литрах, исходя из крепости алкогольного продукта.

Слайд 17. Индексация ставок акциза по товарам, отнесенным к группе алкогольной продукции.

Слайд 18 . Ставки акциза по группе легковые автомобили, мотоциклы. ставка акциза установлена исходя из технической характеристики подакцизного товара - внесистемные единицы – л.с.

Выводы :

Подавляющая часть подакцизных товаров облагается с применением специфических (твердых) ставок, установленных в абсолютных значениях и под влиянием инфляции удельный вес акциза в цене таких товаров снижается. В связи с этим ставки акцизного налога ежегодно подлежат индексации.

Слайд 19 - Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В случае, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету).

Если сумма исчисленного акциза за налоговый период меньше суммы налоговых вычетов, акциз НЕ уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу ИЛИ вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде.

Сумма акциза к уплате в бюджет при реализации

произведенной подакцизной продукции

В остальных случаях суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Сумма акциза к уплате в бюджет при ввозе подакцизной продукции на территорию РФ

Слайд 20. Элементы налогообложения по акцизу.

Налоговый период – календарный месяц;

Срок уплаты акциза – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты акциза (прямогонный бензин, денатурированный спирт) – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты акциза (при ввозе подакцизных товаров) - до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Две формы налоговых деклараций:

для подакцизных товаров, за исключением табачных изделий;

для табачных изделий.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены особенности налогообложения алкогольной, спиртосодержащей, табачной продукции, денатурированного спирта, а также прямогонного бензина. Эти особенности зависят от мер государственного контроля за их производством и реализацией на территории России. Имеют свои особенности налогообложения также операции с давальческим сырьем, лежащих в основе производства подакцизных товаров.

Пример 1.

Российская организация (производитель автомобилей) в текущем месяце реализует легковые автомобили (мощностью двигателя 149 л. с.). Отпускная цена одного автомобиля составляет 670 000 руб. (без НДС и акциза).

сумму косвенных налогов в цене реализации автомобиля (акциз, НДС).

Налоговая база по акцизу: 149 л.с.

Налоговая ставка: 37 руб.

Сумма акциза: 149*37 = 5 513 руб.

Налоговая база по НДС: 670 000+ 5 513 = 675 513 руб.

Сумма НДС: 675 513 *18/100 = 121 592,34 руб.

Стоимость автомобиля с учетом налогов: 670 000 + 5 513 + 121 592,34 = 918 697, 68 руб.

Пример 2.

Табачная фабрика в налоговом периоде реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 штук (50 000 пач. по 20 шт. / пач.). Стоимость реализуемого товара в ценах производителя 900 000 руб. Максимальная розничная цена (МРЦ) - 60 руб./пач.

Исчислить:

стоимость товаров с учетом косвенных налогов (акциз, НДС).

Ставка акциза: 960 рублей за 1 000 штук + 11,6 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук.

Объем реализации в единицах измерения ставки (налоговая база по акцизу): 1 000 000/1 000 = 1 000 штук;

Сумма акциза, специфическая часть: 1 000* 960 = 960 000 руб.

Расчетная стоимость партии сигарет: 60 * 50 000 = 3 000 000 руб.

Сумма акциза, адвалорная часть: 3 000 000*11,6/100 = 348 000 руб.

Общая сумма акциза: 1 308 000 руб. (348 000 + 960 000).

Минимальная сумма акциза: 730 * 1 000 = 730 000 руб.

К уплате в бюджет наибольшая из сумм: 1 308 000 руб.

Налоговая база по НДС: 900 000 + 1 308 000 = 2 208 000 руб.

Сумма НДС: 2 208 000*18/100 = 397 440 руб.

Стоимость товаров с учетом косвенных налогов: 900 000+1308 000+397 440 = 2 605 440 руб.

В каждой стране определена своя категория товаров, на которую устанавливаются акцизы. В России перечень подакцизных товаров прописан в Налоговом Кодексе, также там указаны размеры ставок акцизов. Далее рассмотрим подробнее вопросы, связанные со ставками акцизов.

• Таблица ставок акцизов на 2018 год
• Таблица ставок акцизов на 2018, 2019,2020 год

Акцизы представляют собой налоги, которые устанавливаются на высокорентабельную продукцию, чтобы государство могло контролировать их производство и оборот.

Ставки акцизов определяются в зависимости от категории подакцизной продукции, к которой относятся:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция с массовой долей спирта больше 9%;
• алкогольная продукция;
• табак;
• легковые автомобили;
• мотоциклы, которые имеют мощность более 150 лошадиных сил;
• дизельное топливо;
• бензин;
• моторные масла;
• природный газ;
• керосин для авиации.

Ставки акцизов на 2018 год — таблица

Государственная Дума внесла некоторые поправки в Налоговый Кодекс. В частности, касательно ставок акцизов. В первую очередь с 01 января 2018 года будут установлены новые ставки на некоторый перечень подакцизных товаров, а также изменяется порядок исчисления показателей, которые необходимы при расчете налога на добычу полезных ископаемых при производстве природного горючего газа.

Ниже представлена таблица ставок акцизов на некоторые виды подакцизных товаров, которые будут применяться в 2018 год.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если сравнить значения ставок акцизов в 2017 году, с представленными в таблице на 2018 год, то можно заметить, что в основном произошел рост ставок на всю табачную продукцию и на некоторые виды алкогольной продукции.

Как рассчитать сумму акциза

На данный момент существует три вида ставок:

• твердые, или как их часто называют специфические;
• адвалорные;
• комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции. Их используют при определении практически всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

Для расчета суммы акциза необходимо умножить соответствующую налоговую ставку на налоговую базу, выражаемую в натуральной величине и определяемую объемом реализованной акцизной продукции.

Пример расчета суммы акциза по твердой ставке

Предприятие в мае 2017 года реализовало сидр, который был произведен в количестве 120 000 бутылок. Объем каждой бутылки – 0,5 литров. Какова сумма акциза, который необходимо уплатить?

Для решения вначале определим объем, который был реализован:

Общий объем=120 000*0,5=60000 литров.

Отметим, что ставка акциза, которую стоит применить, равна 21 руб. за литр.

Сумма акциза = 60 000*21=1 260 000 руб.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на адвалорную ставку. База составляется на основе стоимости реализованных подакцизных товаров, рассчитываемая исходя из цен без НДС и акциза. В России данный вид ставок не применяется.

Пример расчета суммы акциза по комбинированной ставке

Комбинированная ставка определяется суммой твердой и адвалорной ставки. В России данный вид ставок используется в определении сумм акцизов для табачной продукции.

Чтобы определить сумму акцизов по комбинированной ставке, которые нужно уплатить в бюджет, необходимо знать объем реализованной продукции в натуральном выражении, а также расчетной стоимости этих изделий, вычисляемых из максимальной розничной стоимости товаров.

Для лучшего понимания, рассмотрим пример:

Предприятие в июне 2017 года произвело 23 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке – 20 штук. Максимальная розничная цена пачки равна 112 рублей. Подсчитать сумму акциза.

Сначала определим, какое количество штук было выпущено:

• 1 коробка = 50 блоков;
• 1 блок = 10 пачек;
• 1 пачка = 20 штук;
• 1 коробка = 50*10*20=10 000 штук;
• 23 000 коробок = 10 000 *23 000 = 230 000 000 штук.

После рассчитаем расчетную стоимость (РС), определяемую как произведение максимальной розничной стоимости на количество пачек:

РС = 112 * 10 000 000 = 1 120 000 000 руб.

Сумма по твердой ставке равна:

1 562*1 120 000 000/1 000=1 749 440 000 руб.

Сумма уплаты составит:

1 749 440 000+14,5*1 120 000 000=1 911 840 000 руб.

Как видно, что для расчетов важно знать и контролировать размеры ставок, которые ежегодно устанавливаются Правительством.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся внешнеторговыми операциями с определёнными категориями товаров, обязаны выплачивать акциз при перемещении подакцизной продукции через границу РФ.

Ниже мы рассмотрим главные функции и виды акцизов в зависимости от объекта налогообложения. Выясним ставки акцизов на 2015 год и уточним условия предоставления льгот и преференций налогоплательщикам акцизов, воспользуемся формулами расчёта акцизов и ещё одного налога — НДС, приведём примеры расчётов.

Что такое акцизы?

Акцизы относятся к косвенным налогам. Их плательщики — организации и предприниматели, перемещающие подакцизную продукцию через границу РФ. Но, этот налог входит в стоимость подакцизных товаров, поэтому бремя налогоплательщика ложится на конечного потребителя.

Облагаются акцизами товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения стоимости. Устанавливается это косвенное налогообложение для перераспределения средств со сверхприбыли в бюджет страны или для защиты национальной продукции путём обложения акцизами импортных товаров. Начинающим участникам ВЭД будет полезно узнать, как вообще происходит . Об этом мы писали в прошлой статье, но, вернёмся к нашей теме.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

• автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
• 3-го класса – 12 879 рублей;
• 4-го класса – 10 358 рублей;
• 5-го класса – 6 223 рубля;
• прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример : Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

1. На этиловый спирт , использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
2. На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
3. На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
4. На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
5. На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
6. На игристые вина – 25 рублей;
7. Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
8. Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример : Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

• Сигары – 128 рублей (штука);
• Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
• Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
• Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример : Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Льготы и преференции

Акцизные сборы не распространяются на некоторые категории товаров. Это подакцизная продукция, передаваемая филиалам компании, которые не могут быть налогоплательщиками, этиловый спирт, передаваемый филиалам компании для изготовления продукции, не облагающейся акцизами. Льготы предоставляются на денатурированный этиловый спирт и спиртосодержащие денатурированные товары, продаваемые по квотам, закачку газа в пласт в целях нормализации давления, закачку газа в хранилища под землёй.

Акцизы не требуется выплачивать при продаже продукции, облагаемой акцизами, которая помещена под режим экспорта из РФ. Информация о документах подтверждения экспорта . Не нужно платить налог при первичной продаже конфискованных товаров, продукции, не имеющей собственника, продаже природного газа для личного потребления жилищными кооперативами, физическими лицами и так далее.

Освобождение от акцизов происходит только в том случае, если ведётся учёт соответствующих операций.

Определение НДС и примеры расчёта

НДС представляет собой налог на добавочную стоимость. Его выплачивает контрагент с разницы между закупаемой стоимостью товара и ценой, по которой товар продаётся. Как найти контрагента за рубежом, .

Пример расчёта НДС : Организацией закупается 50 кофт стоимостью 200 рублей. В цену включен налог 18%. Оплачивает его поставщик. Стоимость кофт, в перерасчёте на проценты, можно выразить, как 118%. Цена на кофты, исключая налог, составляет 169,5 рублей. Оставшаяся сумма от стоимости (30,5 рублей) – это и есть НДС. За 50 кофт придётся отдать НДС в размере 1525 рублей.

Льготы по НДС

Льготы по НДС предоставляются при продаже следующих товаров и услуг:

• почтовые марки, конверты и открытки с марками;
• народные промыслы;
• медицинская продукция;
• драгоценные монеты;
• ремонт по гарантии в рамках гарантийного срока;
• ремонтные работы по восстановлению исторических и культурных памятников, зданий культурного значения;
• научно-исследовательская деятельность в счёт бюджета;
• драгоценные металлы;
• питание для школьных и дошкольных объектов, медицинских учреждений;
• медицинские услуги;
• перевозка в городском и пригородном транспорте;
• тушение лесных пожаров;
• обслуживание воздушного, морского транспорта;
• аренда спортивных сооружений в целях организации мероприятий спортивного характера;
• продажа домов, квартир;
• продажа прав на различные изобретения;
• лом, отходы чёрных и цветных металлов.

Льготы предоставляются определённым организациям:

• учреждения, оказывающие образовательные услуги;
• магазины беспошлинной торговли;
• учреждения культурного значения;
• базы отдыха, санатории;
• сельскохозяйственные производители;
• ритуальные службы;
• архивы;
• банки;
• страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды;
• аптеки;
• адвокатские конторы;